Как извлечь максимальную пользу во время аудита

24.03.2015

Существует ряд компаний, которые должны проводить обязательный аудит отчетности, подготовленной по РСБУ и МСФО, в соответствии с требованиями законодательства (см. «Когда нужно проводить обязательный аудит»). Вместе с тем отдельные представители среднего и крупного бизнеса самостоятельно инициируют проверку в интересах своих акционеров с целью стратегического развития бизнеса. В ходе указанных видов аудита компания получает ценные рекомендации, а также подтверждение отчетности и достоверности результатов своей работы. Чтобы извлечь максимальную пользу от присутствия проверяющих на территории предприятия, надо постараться задать им как можно больше интересующих вас вопросов. В моей практике были случаи, когда вклад аудиторов и оказанная помощь позволили преодолеть серьезные трудности и достичь отличных показателей. Разумеется, финансовым службам не стоит злоупотреблять дружеским участием коллег, ведь им придется потратить дополнительное время и усилия, которые потребуются для подготовки ответов на ваши вопросы. Итак, разберемся, что же дополнительно можно спросить у аудиторов.

аудиторские проверки2

Когда нужно проводить обязательный аудит

В соответствии с пунктом 5 Федерального закона от 30.12.08 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» обязательный аудит по РСБУ проводится в случаях:

• если фирма имеет организационно-правовую форму акционерного общества;

• если ценные бумаги предприятия допущены к организованным торгам;

• если это банк, участник рынка ценных бумаг, страховая компания и пр.;

• если объем выручки организации за предшествующий год превышает 400 млн руб.;

• если организация представляет сводную отчетность;

• если сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года превышает 60 млн руб.

В соответствии с Федеральным законом № 208-ФЗ «О консолидированной отчетности» группы организаций (холдинги) должны аудировать консолидированную финансовую отчетность по стандартам МСФО, если являются:

• группой предприятий, которая эмитировала ценные бумаги, допущенные к обращению на торгах фондовых бирж или иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;

• банковской группой;

• страховой группой.

Сложные сделки и налоговые резервы

Анализ сложных нестандартных сделок — стандартная процедура во время аудита. Однако не стоит забывать, что последствия оформленной операции исправлять сложно. Разумнее обратиться по поводу выбора оптимального пути и правильного отражения операций заранее, то есть в тот момент, когда вы оцениваете риски. Дело в том, что решения, принятые во время мозгового штурма в кабинете у руководителя, могут содержать подводные камни. Компании, которые проводят аудит ежеквартально, в данном случае оказываются в выигрыше. Ведь сформулировать и задать волнующие вопросы по структурированию нестандартных сделок они могут на стадии подготовки к аудиту промежуточной отчетности.

Следующий важный момент — законодательство разрешает уменьшать налогооблагаемую базу на величину резервов. Значит, свое внимание во время очередного аудита при обсуждении возможностей использования налоговых резервов сосредоточьте на резервах:

Не забудьте также об ускоренной амортизации и амортизационной премии.

Использование таких резервов — это легальный способ отсрочить уплату налогов и снизить нагрузку по налогу на прибыль. Речь идет о переносе налоговых обязательств с текущего периода на более поздние сроки. Таким образом вы получаете со стороны государства долгосрочный беспроцентный кредит на срок от одного до семи лет в размере налогового резерва (в зависимости от его вида). Производственные предприятия могут сэкономить десятки миллионов рублей за счет использования подобной отсрочки и уменьшения фискальной нагрузки.

Создание резервов — это зона принятия решений финансовым директором и главным бухгалтером. Не секрет, что зачастую последний не приветствует активность в данном направлении, ведь для него это лишняя работа и головная боль (расчет или пересчет амортизации, резервов, составление бухгалтерских справок, обоснований, дополнительных проводок). В данном случае целесообразно воспользоваться помощью аудиторов, которые проверяют компанию во время обязательного или инициативного аудита по РСБУ или МСФО. Ведь в конечном итоге важно принять точку зрения, которая выгодна именно бизнесу. Аудиторы смогут выступить в качестве компетентного независимого арбитра, который поможет оценить риски и подскажет правильный путь.

Сравнительный анализ альтернативных вариантов сформирует полную картину и наглядно проиллюстрирует полученную выгоду. В таблице приведен условный пример снижения налоговой нагрузки на предприятие при использовании резервов.

Таблица. Пример снижения налоговой нагрузки при использовании резервов

аудиторы

Таким образом, в рассмотренном примере налоговая нагрузка снизилась в 7,5 раза. Для производственной компании, отчаянно сражающейся с кассовыми разрывами, это очень ощутимо. В то же время нужно учитывать следующий нюанс. Один и тот же резерв может быть разным по размеру для целей бухгалтерского и налогового учета. Выбор способа использования резерва является прерогативой самого предприятия. Так, наибольшая эффективность достигается за счет создания максимальных налоговых резервов (с уменьшением базы по налогу на прибыль), в то время как бухгалтерские, напротив, должны быть сформированы с минимальным значением для отражения наибольшего финансового результата в виде чистой прибыли.

Замечу, что выявление налоговых резервов требует специального навыка, который у специалистов финансовой службы есть не всегда. Дело в том, что собственные сотрудники преимущественно ориентированы на решение налоговых вопросов текущего периода, и это мешает взглянуть на общую картину критически. Такие действия, как эффективное выявление и реализация налоговых резервов, для них технически затруднены. Поэтому зачастую излишне уплаченные суммы остаются незамеченными, так как они не вызывают сомнений у специалистов финансовой службы и претензий со стороны налоговых органов. Чтобы выявить соответствующие выплаты, конечно, можно привлечь сторонних налоговых консультантов. Однако стоит попробовать совместить аудиторскую проверку с поиском решений по оптимизации начислений. Проверяющие в ходе своей ревизии смогут также применить ретроспективный анализ принципов налогообложения, которые использовала компания в прошлых периодах. Таким образом, вы сможете во время одной проверки попросить аудиторов оценить возможность получения дополнительной выгоды от высвобождения средств или отсрочки оплаты при использовании налоговых резервов.

Повышение инвестиционной привлекательности бизнеса

Акционеры хотят иметь объективное представление о справедливой стоимости компании. Однако не всегда поступающие предложения соответствуют их ожиданиям и устраивают по ценовым характеристикам. Как российские, так и иностранные покупатели очень агрессивны в переговорах по сделкам приобретения бизнеса. Обосновать более высокую стоимость на данный момент сложно ввиду недооцененности отечественных компаний по сравнению с конкурентами на развивающихся рынках. Советы опытных аудиторов помогут преодолеть данную проблему. Для этого их целесообразно посвятить в планы предприятия или группы компаний и наметить план мероприятий по предстоящему структурированию холдинга и капитализации бизнеса.

Как известно, на будущую капитализацию влияет финансовый результат и прозрачность компании Enterprise Value (EV) или Стоимость бизнеса = EBITDA × мультипликатор. Соответственно, над этими показателями и необходимо работать, поскольку они оказывают прямое влияние на стоимость бизнеса. Именно поэтому владельцы сосредотачивают свое внимание на капитализации своего актива и на его справедливой оценке. В этом вопросе аудиторы оказываются более сведущи и компетентны, так как обладают глубокими знаниями и опытом в том, что касается их клиентов. Итак, как же использовать опыт аудиторов и правильно сформулировать задачу? Рассмотрим две нетривиальные задачи: повышение показателя EBITDA и улучшение мультипликатора.

аудиторские проверки

Повышение показателя EBITDA. Подходы и решения:

Приведу несколько примеров оптимизации бизнеса для повышения EBITDA. Варианты операционных улучшений:

Возможные «косметические» корректировки:

Улучшение мультипликатора. План действий:

Все вышеперечисленные аспекты могут быть обозначены и рассмотрены во время аудита в качестве дополнительной опции. Топ-менеджмент значительно сократит время для представления и защиты перед акционерами программы мероприятий и выбранной позиции, поскольку они будут подтверждены мнением аудиторов как независимой экспертной организацией.

Рассмотрим подробнее некоторые из перечисленных моментов.

Создание структуры управления и контроля

При определении периметра будущей холдинговой организации решающим будет являться мнение, кто и каким образом будет осуществлять контроль и управление группой: управляющая компания или независимые директора. Замечу, что создание эффективного совета директоров (СД) потребует продуманных предварительных действий. Этот процесс предполагает следующие основные мероприятия:

В этом случае время на подготовку можно существенно сократить, заручившись помощью аудиторов, которые, как правило, имеют опыт подобной работы.

Организация системы внутрикорпоративного управления сложнее всего происходит в компаниях с растущим бизнесом. Как правило, собственник, он же генеральный директор, с трудом отдает бразды правления и пытается контролировать любую мелочь. Он привык так работать и совершенно убежден, что никто лучше него не знает, как управлять компанией. Иногда доходит до абсурда: владелец начинает проверять, сколько бензина израсходовал водитель, сколько потратил офис на канцелярские принадлежности, сколько металлолома было продано из цехов. Недоверие и подозрения убивают командный дух и делают бесполезными все благие намерения. Это «опухоль с метастазами». Или же точка роста. Умение делегировать говорит о зрелости бизнесмена.

Так что включает в себя понятие «система внутрикорпоративного управления» и какие вопросы можно сформулировать и обсудить по данной теме с аудиторами? Прежде всего, это правила игры внутри системы. Рассмотрим возможные вопросы:

Создание прозрачной и понятной системы внутрикорпоративного управления поможет ликвидировать потенциальные конфликты между менеджерами различных подразделений и повысить эффективность их работы. Достичь этого можно, выстраивая структуру компании с учетом независимого мнения приглашенных аудиторов.

Система внутреннего контроля и управления рисками обеспечивает защиту активов, соблюдение применимого права, достоверность финансовой отчетности, эффективность и продуктивность хозяйственной деятельности предприятия. Здесь важно определиться с понятиями:

При необходимости аудиторы в сложных случаях могут провести специальные согласованные процедуры по выявлению фактов мошенничества, то есть независимое финансовое расследование и беспристрастную экспертизу (Forensic). По сути, они помогут сформулировать основные принципы системы внутреннего контроля и провести ревизию процесса, позволяющего установить:

аудиторские проверки3Оценка активов, отчетность по МСФО

В соответствии со стандартом IFRS 13 «Оценка справедливой стоимости» главная цель оценки активов — определить цену, по которой на организованном рынке проводилась бы операция по продаже объекта или передаче обязательства между участниками на дату оценки в текущих условиях. Результаты данного мероприятия могут представлять собой разный диапазон значений, поскольку зависят от нескольких факторов. Аудиторы помогут грамотно провести оценку активов и посоветуют оптимальный путь.

При увеличении справедливой рыночной стоимости по результатам оценки аудиторов у предприятия увеличивается величина активов, однако, с другой стороны, уменьшается прибыль из-за дополнительной амортизации. Какой из указанных вариантов выбрать — дело за вами.

Наличие МСФО поднимает бизнес на следующую ступень развития и позволяет приобрести ряд преимуществ в виде повышения рейтинга заемщика при кредитовании и снижения процентной ставки. Приведу основные аргументы для использования МСФО:

Доказывая ценность и эффективность МСФО и их первого применения, финансовому директору можно взять на вооружение все вышеперечисленные аргументы и предусмотреть заранее в бюджете данную статью расходов. Аудит отчетности по МСФО проводится командой высококвалифицированных специалистов, и экономический эффект от него существенно превысит уровень аудиторского вознаграждения.

К тому же проаудированная отчетность по МСФО позволит избежать типичных заблуждений менеджмента по поводу EBITDA, таких как:

Обучение и просвещение

Каждая уважающая себя аудиторская компания занимается просветительской деятельностью: направляет своих экспертов выступать с докладами на конференциях, устраивает семинары, бизнес-завтраки для клиентов. Это благотворно влияет на ее имидж, свидетельствует об уровне квалификации ключевых сотрудников, а также способствует поиску потенциальных потребителей услуг и расширению клиентской базы. Как правило, аудиторы представляют аудитории очень качественный и профессиональный материал, презентацию. На обсуждение выносятся злободневные темы, провоцирующие вопросы и развенчивающие сомнения ответы. Являясь клиентом, вы имеете возможность почерпнуть на таких мероприятиях полезную для работы информацию или повысить уровень знаний других сотрудников финансовой службы. Кроме того, вы можете рассчитывать на получение дополнительных сведений, ответов на вопросы по интересующим вас темам.

Кроме того, аудиторы, как правило, хорошо понимают бизнес предприятия, это позволяет рассчитывать на успешный опыт сотрудничества по подготовке и аудиту отчетности по РСБУ и МСФО, а также налоговому консультированию.

Таким образом, в рамках ежегодного аудита и работ по повышению стоимости бизнеса предприятие может рассчитывать на следующие дополнительные «бонусы»:

мнение эксперта

Стремление компаний получить в рамках процедуры аудита дополнительную помощь вполне объяснимо. Аудиторские услуги давно уже вышли за рамки формального подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности.

Если позволяет время и имеется соответствующая компетенция, аудитор обязательно даст специалистам финансовой службы предприятия ответы на интересующие их вопросы. Например, тема резервирования расходов или возможности более равномерного признания доходов очень важна с точки зрения финансового планирования, оптимизации налоговой нагрузки и подготовки достоверной бухгалтерской отчетности. В связи с этим аудиторы часто обращают внимание клиентов на необходимость формирования оценочных значений. Однако для бухгалтерии клиента это дополнительная нагрузка. Ведь для корректного отражения в учете оценочных значений (например, резервов) необходимо провести серьезную методологическую работу, рассчитать их величину, обосновать необходимость создания, а также раскрыть информацию в отчетности.

При этом каким бы высококвалифицированным специалистом ни был аудитор, необходимо понимать, что, находясь на предприятии в течение двух недель, например, в феврале, он может просто не охватить всех нюансов работы клиента, которая велась на протяжении года. Обращаясь за советом к проверяющим, учитывайте данный риск. Он снижается, если предприятие регулярно проводит аудит в течение года. В этом случае консультации проверяющих могут оказаться более эффективными.

Анна Глазкова

 

Аудиторское Агентство "Люди Дела" осуществляет аудиторские проверки с выдачей заключения в соответствии с Законом №307-ФЗ  «Об Аудиторской деятельности»; подготовку отчетности МСФО. 


Статья оказалась полезной? Поделиться в

Возврат к списку

Проблемы

Возникли претензии правоохранительных или государственных органов

Подробнее показать все »

Проекты

2012

Налоговый спор в защиту ОАО «Новосибирский сельский строительный комбинат» с положительным исходом

Подробнее показать все »

Новости

Еженедельный ДАЙДЖЕСТ 22.03.2024 года

Еженедельный дайджест для клиентов и партнеров Холдинга "Люди Дела - BPC group"

Подробнее показать все »

Статьи

Информационная рассылка Холдинга "Люди Дела - BPC group" за февраль 2024 года

Изменение действующего законодательства, полезные статьи для клиентов и партнеров Холдинга "Люди Дела - BPC group" за февраль 2024 года.

Подробнее показать все »