Обновление налогового законодательства за март2015

Освобождения от налогообложения движимого имущества, при перерегистрации АО в соответствие с изменениями в гл. 4 ГК РФ
В соответствии с пунктом 25 статьи 381 НК РФ освобождаются от налогообложения с 1 января 2015 года организации - в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:
реорганизации или ликвидации юридических лиц; передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 Кодекса взаимозависимыми.
Приведение учредительных документов, а также наименования юрлиц, созданных до дня вступления в силу федерального закона N 99-ФЗ, в соответствие с нормами главы 4 ГК не является реорганизацией (ликвидацией) юрлиц. (Письмо Минфина от 09.02.2015 № 03-05-05-01/5111)

 
Допвзносы к выплатам вахтовикам, работающим в особых условиях труда
В случае частичной занятости работника, оформленной надлежащим образом, в течение месяца как на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, так и на работах, не поименованных в указанных подпунктах пункта 1 статьи 27 Федерального закона N 173-ФЗ, исчисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам осуществляется плательщиком страховых взносов со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений пропорционально количеству дней, когда работник числился занятым на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, в общем количестве календарных дней расчетного месяца. (Письмо Минтруда от 26.12.2014 № 17-3/В-637)
 
Учет процентов, подлежащих уплате должником за незаконное пользование чужими денежными средствами, для целей налога на прибыль
Расходы в виде подлежащих уплате должником процентов за незаконное пользование чужими денежными средствами учитываются в составе внереализационных расходов на основании подпункта 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ. (Письмо Минфина России от 01.12.2014 N 03-03-06/1/61165)
 
НДС услуг по организации и проведению спортивных мероприятий на территории фитнес-центра
Услуги, оказываемые населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий на территории фитнес-центра как индивидуально, так и под руководством тренера, освобождаются от налогообложения НДС. (Письмо Минфина от 03.02.2015 № 03-07-07/4071)
  
Учет расходов на приобретение основного средства для целей ЕСХН
При определении объекта налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу в состав расходов включается стоимость оплаченных основных средств при условии их использования в предпринимательской деятельности. При этом не имеет значения, за счет каких средств (собственных или заемных) приобретались основные средства. (Письмо Минфина от 2 декабря 2014 г. N 03-11-11/61465)

Исключение из доходов при УСН суммы НДС, выделенной в счете-фактуре, выставленном покупателям
В своем письме Минфин сообщил о рассмотрении Госдумой законопроекта 673716-6, предусматривающего внесение изменений в порядок определения доходов при исчислении налога при УСН. Налогоплательщики, применяющие УСН, освобождены от уплаты НДС и не должны выставлять счета-фактуры с выделением сумм НДС. В случае выставления налогоплательщиками, применяющими УСН, таких счетов-фактур покупателям товаров, работ и услуг вся сумма НДС подлежит уплате в федеральный бюджет. При этом указанные суммы НДС включаются в доходы от реализации и облагаются налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, в результате чего возникает двойное налогообложение. Законопроектом предлагается исключить из состава доходов, учитываемых при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, суммы НДС, предъявленные налогоплательщиками покупателям товаров, работ и услуг в связи с выставлением счетов-фактур. (Письмо Минфина России от 30.01.2015 N 03-11-11/3688)

Соответствие КБК по земельному налогу за 2014 и 2015 год
Федеральная налоговая служба направляет для руководства и использования в работе письмо Федерального казначейства от 30.01.2015 N 42-5.4-09/2 о применении временной Таблицы соответствия кодов бюджетной классификации по земельному налогу, применяемых в 2014 и 2015 годах. (Письмо ФНС России от 13.02.2015 N ЗН-4-1/2190)
 
Вычет по НДС при проведении подрядными организациями капитального строительства объекта ОС оплаченного за счет кредитных средств
В случае использования объекта капитального строительства в операциях, облагаемых НДС, суммы этого налога, предъявленного налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, подлежат вычетам на основании счетов-фактур после принятия на учет этих работ, при наличии соответствующих первичных документов. При этом особенности применения вычета этого налога при оплате данных работ за счет кредитных средств не установлены. (Письмо Минфина от 02.02.2015 г. № 03-07-10/3989)
 
Налог на имущество, при исключении объекта из "кадастрового" перечня объектов недвижимости
Статьей 378.2 Кодекса не предусмотрено внесение изменений в течение налогового периода в перечень, определенный на соответствующий налоговый период, в части добавления в него новых объектов. Однако ошибочно включенные уполномоченным органом власти субъекта РФ в перечень объекты недвижимого имущества, а также включенные в перечень объекты, в отношении которых судом принято решение о неправомерности их включения в перечень, должны быть исключены из перечня, определенного на соответствующий налоговый период. В случае если принято решение об исключении из перечня неправомерно включенного в перечень объекта недвижимого имущества, налоговая база в отношении указанного объекта в соответствующем налоговом периоде определяется как среднегодовая стоимость. (Письмо ФНС от 09.02.2015 № БС-4-11/1799)
 
Заполнение Справки о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3)
С 1 января 2013 г. в связи с вступлением в силу N 402-ФЗ формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению экономическими субъектами. Вместе с тем обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов. Приказами Минстроя России, в частности от 17.01.2014 N 11/пр и от 17.06.2014 N 298/пр, предусмотрено обязательное применение Справки о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3). Следовательно, эта форма продолжает оставаться унифицированной. (Письмо Минфин от 06.02.2015 № 07-01-12/4833)

Выполнение арендатором функций налогового агента по НДС при аренде муниципального имущества
В случае приобретения услуг по аренде имущества, не являющихся объектом налогообложения НДС, оказываемых казенными учреждениями, не являющимися органами местного самоуправления, арендаторы данного имущества НДС в качестве налогового агента не уплачивают. (Письмо ФНС от 16.02.2015 № ГД-4-3/2256@)
 
Налог на имущество организаций с 1 января 2015 года с объектов ОС
Объекты ОС, включенные в третью амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ, учтенные в составе ОС в результате приобретения у взаимозависимых лиц в течение 2013 - 2014 годов, признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций с 1 января 2015 года. (Письмо Минфина России от 16.01.2015 N 03-05-05-01/676)
 
НДС по работам, не оплаченным заказчиком, если он не подписал акт сдачи-приемки работ
Если заказчик не подписал акт сдачи-приемки работ, но при этом имеется решение суда, из которого следует, что условия договора на выполнение работ подрядчиком выполнены, днем выполнения работ для целей НДС следует считать дату вступления в законную силу решения суда. (Письмо Минфина от 02.02.2015 № 03-07-10/3962)
  
Учет для целей налога на прибыль дохода при ликвидации организации и убытка в виде стоимости вклада, внесенного в УК
При определении дохода для целей налогообложения прибыли организаций при ликвидации организации следует учитывать только доход в виде имущества, превышающий вклад (взнос) учредителя ликвидируемой организации. Данное превышение может быть уменьшено только на расходы, связанные с реализацией этого взноса, на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 268 НК РФ. Убыток в виде стоимости вклада, внесенного в уставный капитал дочерней организации, полученный в связи с ее ликвидацией, не может учитываться для целей налогообложения прибыли организаций. (Письмо Минфина от 13.02.2015 № 03-03-06/1/6581)
 
 

Статья оказалась полезной? Поделиться в

Возврат к списку