Обновление налогового законодательства за июль 2015 

 
Расходы на изготовление и утверждение проектно-сметной документации
Расходы, связанные с изготовлением и утверждением проектно-сметной документации по строительству здания, составляют первоначальную стоимость этого здания. (Письмо Минфина от 09.06.2015 № 03-03-06/1/33422)
  
Налогообложение при предоставлении сотрудникам продуктов питания безвозмездно
При предоставлении сотрудникам организации, персонификация которых не осуществляется, продуктов питания безвозмездно (в том числе чая, кофе, сахара) объекта налогообложения НДС и права на вычет налога, предъявленного по данным товарам, не возникает. Расходы на приобретение для сотрудников организации продуктов питания (в том числе чая, кофе, сахара и т.д.) не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль организаций. (Письмо Минфина от 11.06.2015 № 03-07-11/33827)
  
НДС при получении неустоек за ненадлежащее исполнение продавцом договорных обязательств
Налогообложению НДС подлежат полученные налогоплательщиком денежные средства, связанные с оплатой реализованных этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Поэтому денежные средства в виде неустоек (штрафов, пеней), полученные покупателем от продавца товаров (работ, услуг) за ненадлежащее исполнение продавцом договорных обязательств, НДС не облагаются. (Письмо Минфина от 08.06.2015 № 03-07-11/33051)
  
Налогообложение доходов от долевого участия в других организациях
При распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащей участнику общества с ограниченной ответственностью доли, лицу, признаваемому в соответствии с НК РФ налоговым агентом в отношении доходов в виде дивидендов, необходимо определять сумму налога в порядке и по формуле, определенной в пункте 5 статьи 275 НК РФ. (Письмо ФНС России от 26.06.2015 N ГД-4-3/11052@)
 
Страховые взносы с вознаграждений членам совета директоров АО
Так как вознаграждения членам совета директоров производятся на основании решения общего собрания акционеров общества, а не в соответствии с трудовыми договорами или гражданско-правовыми договорами, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, то на основании положений части 1 статьи 7 Федерального закона N 212-ФЗ такие вознаграждения не облагаются страховыми взносами. (Письмо Минтруда от 07.05.2015 № 17-3/В-234)
 
Налогообложение компенсации работникам оплаты занятий спортом
Согласно статье 210 Кодекса при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса. Перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, установлен статьей 217 Кодекса. Оснований для освобождения от налогообложения сумм компенсаций организациями работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях статья 217 Кодекса не содержит. Следовательно, указанные суммы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке. (Письмо Минфина от 09.06.2015 № 03-03-06/1/33416)
 
Учет процентов по контролируемой задолженности при отрицательной величине собственного капитала российской организации – заемщика
Если на конец отчетного (налогового) периода величина собственного капитала организации отрицательна, то проценты по займу не учитываются в составе расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций (предельные проценты равны нулю). В таком случае начисленные проценты в полном объеме приравниваются к дивидендам и не учитываются российской организацией - заемщиком в составе расходов. (Письмо Минфина от 02.06.2015 г. N 03-08-05/31748)
 
Начисление страховых взносов на ОМС граждан Республики Беларусь, временно пребывающих в РФ
С 01.01.2015 граждане Республики Беларусь с первого дня работы на территории РФ независимо от своего статуса являются застрахованными в системе обязательного социального страхования РФ, в том числе в системе обязательного медицинского страхования, наравне с гражданами РФ и, соответственно, с выплат и иных вознаграждений, произведенных в их пользу, исчисляются и уплачиваются, в частности, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС. (Письмо Минтруда от 22.05.2015 г. N 17-3/ООГ-618)
  
Применение нулевой ставки по налогу на прибыль организациями, оказывающими социальные услуги
Постановлением Правительства РФ от 26.06.2015 N 638 утвержден перечень социальных услуг по видам социальных услуг, предоставляемых организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан, для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций. (Постановление Правительства РФ от 26.06.2015 N 638)
  
НДФЛ при добровольном личном страховании в иностранной страховой компании
Согласно пункту 3 статьи 213 Кодекса при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования. Поскольку данный пункт статьи 213 Кодекса не содержит ограничений, касающихся организаций-страховщиков, суммы страховых взносов, вносимых за физических лиц из средств работодателя по договорам добровольного личного страхования, заключенным с иностранной страховой компанией, не включаются в налоговую базу по НДФЛ. (Письмо Минфина от 05.06.2015 № 03-04-06/32641)
 
Налогообложение суммы стоимости бланков трудовых книжек, взимаемой работодателем с работника
При выдаче казенным учреждением (органом власти, органом местного самоуправления) своим сотрудникам трудовых книжек и вкладышей в них НДС применяется в общеустановленном порядке. Если доходы в виде сумм платы, взимаемой работодателем с работника в оплату бланков трудовых книжек (вкладышей в них), не превышает расходы на приобретение указанных бланков, то у казенного учреждения налогооблагаемой прибыли не возникает. (Письмо Федеральной налоговой службы от 23.06.2015 г. N ГД-4-3/10833@)
 
НДС услуг по обработке информации и консультационных услуг, оказываемых российской организации иностранным лицом
Российская организация, приобретающая у иностранного лица, в том числе индивидуального предпринимателя, не состоящего на учете в налоговом органе РФ, услуги по обработке информации и консультационные услуги, является налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить в бюджет РФ НДС. (Письмо Минфина от 08.06.2015 г. N 03-07-08/32978)
 
Исполнение организацией обязанностей налогового агента по НДФЛ, при аренде помещения у физлица
Российская организация, выплачивающая физическому лицу арендную плату за арендуемое у него жилое помещение, признается налоговым агентом в отношении таких доходов физического лица и, соответственно, должна исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ в порядке, предусмотренном статьей 226 Кодекса. (Письмо Минфина от 02.06.2015 № 03-04-06/31829)
  
НДФЛ выплат, производимых сотрудникам организации, направляемым за пределы РФ
В отношении доходов сотрудников организации, полученных от источников за пределами РФ, организация - работодатель не признается налоговым агентом и на такую организацию не возлагаются обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 Кодекса. В случае если по итогам налогового периода физические лица не будут признаны налоговыми резидентами РФ, то в соответствии с пунктом 1 статьи 207 Кодекса такие лица не являются плательщиками НДФЛ по доходам, полученным в данном налоговом периоде от источников за пределами РФ. Соответственно, обязанностей налогоплательщика по декларированию доходов от источников за пределами РФ, полученных в налоговом периоде, в котором физические лица не являются налоговыми резидентами РФ, такие лица не имеют. (Письмо Минфина от 05.06.2015 № 03-04-06/32801)
 
Вычеты НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым организацией за счет бюджетных средств
В соответствии с пунктом 1 статьи 172 Кодекса вычеты сумм НДС, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, производятся на основании счетов-фактур после принятия на учет данных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов. Этот порядок применения вычетов НДС действует в отношении сумм НДС, предъявленных организации-покупателю по товарам (работам, услугам), приобретаемым как за счет средств бюджета города, так и за счет собственных средств организации. (Письмо Минфина от 05.06.2015 № 03-07-11/32820)