Обновление налогового законодательства за сентябрь 2015 

Освобождение от НДФЛ выходного пособия, выплачиваемого работнику при увольнении
Согласно пункту 3 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. В целях применения пункта 3 статьи 217 Кодекса учитываются все выплаты выходного пособия, производимые в связи с увольнением сотрудника организации, суммарно, в том числе и в случае, если указанные выплаты производятся в разные налоговые периоды. (Письмо Минфина от 21.08.2015 № 03-04-05/48347)
  
Восстановлении покупателем НДС, принятого к вычету с предоплаты, если товар не поставлен
НДС, принятый к вычету покупателем при перечислении суммы оплаты в счет предстоящей поставки товара поставщику, не выполнившему обязательства по поставке товара, подлежит восстановлению при списании дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с перечислением поставщику указанной суммы оплаты. (Письмо Минфина от 17.08.2015 г. N 03-07-11/47347)
  
Нулевая ставка для медорганизаций при переоформлении лицензии в связи с преобразованием
Если организация, осуществляющая медицинскую деятельность, включенную в Перечень видов медицинской деятельности, до переоформления лицензии по основаниям, установленным Законом N 99-ФЗ, продолжала осуществлять лицензируемый вид деятельности, при выполнении условий, установленных пунктом 2 Закона N 99-ФЗ, факт переоформления лицензии в течение налогового периода не может служить основанием для признания утраты права на применение такой организацией налоговой ставки 0 процентов. (Письмо Минфина от 21.08.2015 № 03-03-06/4/48320)
 
Признание подразделения организации обособленным подразделением
Минфин напомнил, что обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. Территориальная обособленность подразделения от организации определяется адресом, отличным от адреса указанной организации. Постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения ее обособленных подразделений осуществляется налоговыми органами на основании сообщений, представляемых (направляемых) этой организацией. (Письмо Минфина от 18.08.2015 г. N 03-02-07/1/47702)
 
Определение налоговой базы по НДС при перевозке по платным автодорогам
Налоговая база по НДС при оказании услуг по перевозке грузов, цена которых формируется с учетом стоимости специального разрешения на право проезда по платным автомобильным дорогам, определяется как договорная цена этих услуг. При этом по отдельным составляющим договорной цены налог не исчисляется. (Письмо Минфина от 19.08.2015 № 03-07-11/47815)
 
Услуги таможенного брокера вне договора транспортной экспедиции
Услуги по таможенному оформлению товаров, оказываемые таможенным брокером в рамках договора, не являющегося договором транспортной экспедиции, подлежат налогообложению НДФ по ставке в размере 18 процентов. (Письмо Минфина от 14.08.2015 г. N 03-07-08/46977)
 
Порядок выставления и заполнения счетов-фактур при оказании услуг транспортной экспедиции
Счета-фактуры в отношении транспортно-экспедиционных услуг выставляются экспедитором не позднее пяти дней, считая с даты оказания услуг, определенной договором транспортной экспедиции. Пунктом 2 раздела 2 Правил заполнения счетов-фактур установлено, что в графе 1 счета-фактуры следует указывать наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. При этом указание в счетах-фактурах дополнительных реквизитов (сведений) нормами Кодекса и Правил не запрещено, в связи с чем в счетах-фактурах, выставляемых продавцом при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), возможно указание дополнительных сведений, в том числе номеров транспортных накладных. (Письмо Минфина от 26.08.2015 № 03-07-11/49125)
  
Порядок хранения документов бухгалтерского учета
В своей информации N ПЗ-13/2015 Минфин рассказал о применении правил комплектования, учета и организации хранения электронных архивных документов в отношении первичных и отчетных документов налогоплательщиков. (Информация Минфина России N ПЗ-13/2015)
  
Выплата больничных временно пребывающим в РФ иностранцам
C 01.01.2015 иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов) включены в число застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и с сумм выплат, начисленных в их пользу, должны уплачиваться страховые взносы в Фонд по тарифу 1,8%. Право на получение страхового обеспечения такие работники приобретают, если взносы за них платились не менее чем шесть месяцев до наступления страхового случая, то есть, фактически, право на получение пособия по временной нетрудоспособности рассматриваемой категории застрахованных лиц может быть приобретено не ранее чем с 01.07.2015.
Неправомерно производить в I полугодии 2015 года расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности работающим иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ.
Территориальные органы страховщика имеют право не принимать к зачету расходы на выплату пособий по обязательному социальному страхованию, если они произведены: на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов; с нарушением законодательства РФ о социальном страховании; без подтверждающих документов. 
Территориальные органы Фонда при выявлении в ходе проведения камеральной проверки факторов неправомерно произведенных страхователем расходов на обязательное социальное страхование направляют требования о внесении соответствующих исправлений в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам, а в случае неисполнения страхователем данного требования составляют акт камеральной проверки, на основании которого выносится решение о непринятии к зачету расходов. (Письмо ФСС РФ от 04.09.2015 N 02-09-11/15-15838)
  
Учет командировочных расходов в валюте при отсутствии документа об обмене
В случае если командированный сотрудник не может подтвердить курс конвертации рублей в иностранную валюту в связи с отсутствием первичного документа по обмену, то сумму расходов в валюте можно сопоставить с подотчетной суммой в рублях, выданной в авансе, по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату выдачи. Учитывая, что в соответствии с пунктом 10 статьи 272 НК РФ, в случае перечисления аванса, задатка на оплату расходов в валюте такие расходы пересчитываются по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перечисления аванса, задатка (в части, приходящейся на аванс, задаток), то в ситуации, когда сотрудник не может подтвердить курс конвертации рублей в иностранную валюту в связи с отсутствием первичного документа по обмену, пересчет суммы в иностранной валюте производится по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату выдачи подотчетных сумм. (Письмо Минфина России от 03.09.2015 № 03-03-07/50836)
 
Вычет НДС по товарам для предупреждения травматизма 
Согласно пункту 2 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, в случае использования данных товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС. В связи с этим суммы НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям, если их стоимость (без учета НДС) уменьшает страховые взносы в ФСС РФ, принимаются к вычету в общеустановленном порядке. (Письмо Минфина от 14.08.2015 г. N 03-07-11/47007)
  
Определение стоимости доли, полученной в рамках преобразования АО в ООО
Положений, предусматривающих порядок определения стоимости доли, полученной в рамках реорганизации в форме преобразования акционерного общества в общество с ограниченной ответственностью, глава 25 НК РФ не содержит. При этом в данном случае, стоимость доли, полученной в рамках реорганизации в форме преобразования акционерного общества в общество с ограниченной ответственностью, следует признавать равной стоимости конвертированных акций реорганизуемого акционерного общества по данным налогового учета акционера на дату завершения реорганизации. (Письмо ФНС России от 04.09.2015 N ГД-4-3/15620)
  
Взносы с оплаты за детсад детей работников и подарков детям работников
Выплат, которые не поименованы в исчерпывающем перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, установленном статьей 9 Федерального закона № 212-ФЗ, в частности, компенсации стоимости содержания детей работников в детских дошкольных учреждениях, стоимости санаторно-курортных путевок членов семьи работников, стоимости подарков детям работников, выплачиваемых лично работнику, то данные выплаты подлежат обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды в общеустановленном порядке. При этом в случае если организация перечисляет средства по оплате стоимости содержания детей работников в детских дошкольных учреждениях напрямую на счет детского дошкольного учреждения, стоимости санаторно-курортных путевок членов семьи работников непосредственно в организацию, осуществляющую их предоставление, а новогодние подарки закупаются организацией самостоятельно, то данные суммы расходов организации на основании части 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ не признаются объектом обложения страховыми взносами, поскольку оплата производится за физическое лицо, не являющееся работником организации. (Письмо Минтруда России от 08.07.2015 № 17-3/В-335)
  
Учет расходов, если акт составлен по окончании месяца, в котором оказаны услуги
Если первичный учетный документ, подтверждающий факт оказания длящихся услуг за истекший месяц, составлен непосредственно после окончания месяца, в котором был совершен факт хозяйственной жизни, в течение разумного срока, но до даты представления декларации (до 28 числа), то такие первичные документы, подтверждающие произведенные расходы, следует учитывать в том отчетном периоде, к которому они относятся, о чем должно быть указано в документе. (Письмо Минфина от 27.07.2015 № 03-03-05/42971)
  
Взносы с выплат уволенному работнику при ликвидации организации
Выплаты в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации не подлежат обложению страховыми взносами в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка. Суммы превышения трехкратного размера среднего месячного заработка подлежат обложению в общеустановленном порядке. (Письмо Минтруда России от 13.08.2015 № 17-4/В-422)
 
 
 

---

Статья оказалась полезной? Поделиться в

Возврат к списку