Обновление налогового законодательства за апрель 2017

Проведение зачета (возврата) излишне уплаченных сумм НДФЛ
Пунктом 9 статьи 226 НК установлено, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. Следовательно, перечисление в бюджет суммы, превышающей сумму фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ, не является уплатой НДФЛ. В этом случае налоговый агент вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджетную систему РФ. Налоговый орган, в случае отсутствия у указанного налогового агента задолженности по иным федеральным налогам, осуществляет возврат излишне уплаченной суммы, не являющейся НДФЛ, в порядке, установленном статьей 78 НК. При этом следует учесть, что подтверждение факта ошибочного перечисления сумм по реквизитам уплаты НДФЛ, как и подтверждение факта излишнего удержания и перечисления НДФЛ производится на основании выписки из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и платежных документов согласно абзацу 8 пункта 1 статьи 231 НК, а возврат на расчетный счет организации осуществляется с учетом положений абзаца второго пункта 6 статьи 78 НК. Кроме того, возможен зачет таких ошибочно перечисленных сумм по реквизитам уплаты НДФЛ в счет погашения задолженности по налогам соответствующего вида, а также в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида. По вопросу зачета (возврата) излишне либо ошибочно уплаченных сумм НДФЛ за период до 01.01.2016 порядок осуществления зачета (возврата) аналогичен вышеуказанному. (Письмо ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@)
  
НДФЛ с возмещения расходов иностранного работника по найму жилого помещения в РФ
Суммы возмещения (компенсации) организацией расходов сотрудника, являющегося иностранным гражданином, по найму жилого помещения не подпадают под действие пункта 3 статьи 217 НК и подлежат обложению НДФЛ. (Письмо ФНС России от 10.01.2017 N БС-4-11/123@)
  
Учет в расходах премии за результаты работы прошлого периода в периоде их начисления
Вознаграждения работникам в виде премии за результаты работы за год учитываются в целях налогообложения прибыли организаций в периоде начисления данных премий при условии их соответствия положениям статьи 252 НК РФ, в случае если налогоплательщик не формировал резерв на выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год. (Письмо Минфина России от 06.02.2017 N 03-03-06/2/5954)
  
Применение УПД при оформлении исполнения обязательств по государственному контракту (договору)
Исполнение обязательств, возникших в ходе исполнения государственного контракта (договора), в том числе в части регламентации порядка оформления документов, осуществляется в соответствии с действующим законодательством РФ и условиями государственного контракта (договора). Организация вправе использовать рекомендованную к применению письмом ФНС РФ от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ форму УПД, в случае если ее применение установлено в рамках учетной политики государственного (муниципального) заказчика. (Письмо Минфина от 23.01.2017 № 02-07-10/3039)
 
НДС при передаче организацией на УСН имущества выходящему участнику
При передаче организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, имущества участнику хозяйственного общества при выходе из этого общества налог на добавленную стоимость не исчисляется. (Письмо Минфина от 02.02.2017 № 03-07-14/5451)
 
Представление декларации по налогу на имущество после выбытия здания, находящегося вне местонахождения организации или подразделения
В случае выбытия объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации или вне местонахождения обособленного подразделения, в течение налогового (отчетного) периода по окончании этого налогового (отчетного) периода, являющегося последним применительно к указанной деятельности, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию (расчет авансового платежа) по налогу на имущество организаций по месту нахождения закрываемого обособленного подразделения и выбывающего объекта недвижимого имущества. При этом статьей 45 НК установлено, что налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. На основании этого организация вправе представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на имущество в отношении ликвидированного обособленного подразделения и (или) проданного объекта недвижимого имущества в течение календарного года до срока ее представления, установленного пунктом 3 статьи 386 НК. Если налоговые декларации не представлены до снятия с учета, то после даты снятия с учета объекта недвижимого имущества (обособленного подразделения) представлять декларацию по налогу на имущество организаций в отношении указанного объекта недвижимого имущества (имущества обособленного подразделения) следует по месту нахождения головной организации, указав ОКТМО по месту нахождения выбывшего объекта недвижимого имущества (обособленного подразделения). (Письмо Минфина от 08.11.2016 № БС-4-21/21110@)
  
Учет в целях налога на прибыль суммы НДС, не предъявленной покупателю
Налогоплательщик вправе учесть сумму НДС в составе прочих расходов в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 НК в том случае, когда начисленный НДС покупателям не предъявляется. (Письмо Минфина от 20.01.2017 № 03-03-06/1/3257)
 
НДС по договору, заключенному в период применения ОСН организацией, перешедшей на УСН
Реализация недвижимого имущества организацией, перешедшей на УСН, по договору, заключенному в период применения этой организацией общей системы налогообложения, налогом на добавленную стоимость не облагается. (Письмо Минфина от 03.02.2017 № 03-07-11/5714)

Статья оказалась полезной? Поделиться в

Возврат к списку