Обновление налогового законодательства за август 2016

Перечисление НДФЛ в бюджет при выплате зарплаты 3-го и 7-го числа месяца, следующего за расчетным
Удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов только при их фактической выплате после окончания месяца, за который эта сумма налога была исчислена. В силу абзаца первого пункта 6 статьи 226 НК налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате заработной платы 3-го и 7-го числа месяца, следующего за расчетным, необходимо удержать исчисленный за предшествующий месяц налог с той части, которая фактически выплачена, и перечислить его в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода, то есть 4-го и 8-го числа соответственно. (Письмо Минфина от 25.07.2016 N 03-04-06/43479)
 
Ограничение суммы удерживаемого НДФЛ в виде 50% денежной выплаты
С 1 января 2016 года ограничение 50 процентов от суммы выплачиваемого дохода распространяется на случаи удержания налога, не удержанного при выплате дохода в натуральной форме или при получении дохода в виде материальной выгоды. Таким образом, организация, являющаяся налоговым агентом, вправе удержать НДФЛ с денежной выплаты стоимости приза без учета установленного ограничения. (Письмо Минфина от 18.07.2016 N 03-04-05/42063)
 
 Заполнение 6-НДФЛ, если сумма вычетов на детей превышает сумму дохода
Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 НК, строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК, строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК. Если работнику 5 мая 2016 года выплачен доход за выполнение трудовых обязанностей в размере 6750 рублей, при этом сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов на детей превышает размер самого дохода. В случае отсутствия иных произведенных в указанную дату выплат данная операция отражается в строках 020, 030 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года. При этом в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года данная операция отражается следующим образом: по строке 100 указывается 05.05.2016, по строкам 110, 120 - 00.00.0000, по строке 130 - 6750, по строке 140 - 0. (Письмо ФНС от 05.08.2016 № ГД-4-11/14373@)
  
Статотчетность в отношении затрат на производство и продажу товаров, работ и услуг
Росстатом утвержден статистический инструментарий для организации федерального статистического наблюдения за затратами на производство и продажу товаров, работ и услуг. Утверждены 54 формы приложений к форме N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации", в которых указываются сведения о расходах на производство и продажу продукции (товаров, работ и услуг) организаций по видам деятельности. Формы вводятся в действие для отчета за 2016 год. (Приказ Росстата от 29.07.2016 N 374)
 
Росстат обновил формы отчетов о зарплате, численности работников, долгах перед ними
Росстат обновил ряд форм федерального статистического наблюдения с указаниями по их заполнению. С отчета за 2016 год вводятся в действие новые годовые формы: - N 1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников", - N 1-Т (условия труда) "Сведения о состоянии условий труда и компенсациях на работах с вредными и (или) опасными условиями труда". С отчета по состоянию на 1 февраля 2017 года начнет применяться обновленная форма N 3-Ф "Сведения о просроченной задолженности по заработной плате". С отчета за январь 2017 года будет действовать месячная форма N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников". С отчета за I квартал 2017 года будет применяться квартальная форма N П-4 (НЗ) "Сведения о неполной занятости и движении работников". (Приказ Росстата от 02.08.2016 N 379)
 
НДФЛ при продаже в 2014 г. квартиры, полученной взамен изъятой
Специальной нормы, в соответствии с которой доходы от продажи жилого помещения, полученного взамен изъятого для госнужд имущества, в случае его нахождения в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения освобождались бы от обложения НДФЛ, положениями НК не предусмотрено. В этой связи доход, полученный в 2014 году от продажи жилого помещения, полученного взамен изъятого имущества, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. При этом возможен вычет в сумме документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. В такие расходы включается стоимость жилого помещения, полученного взамен изъятого для госнужд, указанная в договоре мены, либо, при отсутствии стоимости в договоре, рыночная стоимость обмениваемого жилого помещения, либо расходы по приобретению жилой площади в снесенном доме. Рыночная стоимость обмениваемого жилого помещения (квартиры) может быть установлена оценщиком. (Письмо Минфина от 08.07.2016 № 03-04-06/40276)
 
Порядок налогообложения доходов физических лиц при выходе из ООО
При выходе участника из общества денежные средства выплачиваются участникам общества за счет уменьшения имущества общества, то есть имущества, являющегося собственностью самого общества, а не его участников. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК. При этом в соответствии с пунктом 3 данной статьи для доходов, облагаемых с применением налоговой ставки 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК. (Письмо Минфина РФ от 30.06.2016 N 03-04-05/38368)

Статья оказалась полезной? Поделиться в

Возврат к списку