Обновление налогового законодательства за ноябрь 2015
23.11.2015
Вычет сумм НДС в случае зачета денежных средств по расторгнутому договору в счет оказания услуг по другому договору с одним и тем же заказчиком без возврата соответствующей суммы предварительной оплаты Кодексом не предусмотрен. Вместе с тем в соответствии с пунктом 8 статьи 171 и пунктом 6 статьи 172 Кодекса суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), подлежат вычету с даты их отгрузки. В связи с этим сумма НДС, исчисленная и уплаченная продавцом с суммы предварительной оплаты, принимается к вычету при фактическом оказании услуг по другому договору. (Письмо Минфина РФ от 14 октября 2015 г. N 03-07-11/58845)
Составление документов для начисления НДС и ведение книги продаж при оказании услуг физлицам
Поскольку физические лица не являются налогоплательщиками НДС и этот налог к вычету не принимают, в случае реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) необходимо составлять бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащие суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение определенного периода (день, месяц, квартал). Пунктом 1 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, установлено, что продавцы ведут книгу продаж, применяемую при расчетах по НДС, на бумажном носителе либо в электронном виде, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению). В указанном случае в книге продаж следует регистрировать вышеуказанную бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ. (Письмо Минфина от 19.10.2015 № 03-07-09/59679)
НДФЛ доходов, получаемых сотрудником, выполняющим работы дистанционно за пределами РФ
В отношении доходов сотрудника организации, признаваемого налоговым резидентом РФ, в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, а также среднего заработка, сохраняемого за работником на период очередного отпуска, полученных от источников за пределами РФ, организация-работодатель не признается налоговым агентом. На такую организацию не могут быть возложены обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьей 226 Кодекса. Вышеупомянутые доходы сотрудника организации, не признаваемого налоговым резидентом РФ, полученные от источников за пределами РФ, в соответствии со статьей 209 Кодекса, не являются объектом обложения НДФЛ в РФ. (Письмо Минфина от 16.10.2015 № 03-04-06/59439)
Начисление процентов за несвоевременный возврат НДС налогоплательщику
В случаях, когда заявление о возврате представляется налогоплательщиком после отмены судом ранее принятого налоговым органом решения об отказе в возмещении НДС либо после проведения налоговым органом дополнительных мероприятий налогового контроля и вынесении решений о возмещении сумм НДС, заявленных к возмещению, после рассмотрения материалов камеральных налоговых проверок, такой возврат осуществляется в соответствии со статьей 78 Кодекса. Положения пункта 11.1 статьи 176 Кодекса, в соответствии с Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ, применяются к решениям о возмещении суммы НДС, вынесенным после 1 октября 2013 года. К решениям о возмещении суммы налога, зачете (возврате) суммы налога, вынесенным до 1 октября 2013 года, в случае подачи заявлений о зачете (возврате) сумм налога после вынесения таких решений, применяются положения статьи 176 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 октября 2013, в этой связи, расчет процентов осуществляется с учетом позиции Пленума ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость». (Письмо ФНС от 27.08.2015 г. № СД-4-15/15120@)
Налог по УСН при операции по уступке права требования долга
При погашении заемщиком суммы займа без процентов (дисконта) по договору займа (кредита), в том числе при возвращении суммы займа лицу, которое приобрело право требования по договору уступки права требования, денежные средства, полученные в счет погашения долгового обязательства по нему, в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не включаются. В целях налогообложения учитываются доходы в виде процентов, полученные по договору займа (кредита). (Письмо Минфина РФ от 12 октября 2015 г. N 03-11-06/2/58357)
Указание в трудовом договоре, что из оклада удерживается НДФЛ
Российская организация, выплачивающая физическому лицу вознаграждение по трудовому договору, обязана удержать с указанного вознаграждения НДФЛ и перечислить его в соответствующий бюджет в порядке, установленном статьей 226 Кодекса. Поскольку удержание сумм налога с заработной платы работника производится работодателем - налоговым агентом на основании положений Кодекса, необходимость в изложении указанного порядка налогообложения в трудовом договоре отсутствует. (Письмо Минфина от 01.10.2015 № 03-04-05/56206)
Учет доходов от реализации сопутствующих товаров при оказании парикмахерских и косметических услуг на УСН и ПСН
ПСН применяется ИП наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах, в частности, в отношении предоставления парикмахерских и косметических услуг. По Общероссийскому классификатору услуг населению парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения, определены под кодами с 019300 по 019339. В перечисленных кодах реализация сопутствующих товаров не значится. Таким образом, доходы от реализации товаров, в том числе сопутствующих, должны учитываться в рамках упрощенной системы налогообложения. (Письмо Минфина РФ от 14 октября 2015 г. N 03-11-11/58874)
Соцвычет по НДФЛ, если медуслуги оказаны санаторием в Крыму
Право на применение социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, может быть подтверждено при представлении справки санаторного учреждения, расположенного на территории Республики Крым, об оказании медицинских услуг, в том числе имеющей лицензию (бессрочную), выданную Министерством здравоохранения Украины от 30.08.2012 года. (Письмо ФНС РФ от 31.08.2015 г. № ЗН-4-11/15313@)
Подтверждение вычета НДС по расходам на командировки сотрудников
Одним из условий применения вычетов НДС является фактическое наличие у налогоплательщиков счетов-фактур. Исключение предусмотрено пунктом 7 статьи 171 Кодекса (с учетом пункта 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137) в отношении вычетов НДС по услугам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также на наем жилых помещений в период служебной командировки работников, которые производятся на основании бланков строгой отчетности, оформленных на командированного работника, с выделением суммы НДС отдельной строкой. (Письмо Минфина от 14.10.2015 № 03-07-14/58804)
Новый ежеквартальный расчет 6-НДФЛ
В Минюсте зарегистрирован приказ ФНС от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме". Новый расчет введен федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ. Налоговые агенты будут ежеквартально сдавать новый расчет в налоговую начиная со следующего года. (Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@)
Восстановление НДС российской организацией, находящейся в Республике Крым
При уменьшении в 2015 году стоимости товаров, приобретенных после 18 марта 2014 года российской организацией, местом нахождения которой является территория Республики Крым, до внесения сведений о ней в единый государственный реестр юридических лиц, восстановлению в порядке, установленном подпунктом 4 пункта 3 статьи 170 Кодекса, подлежат соответствующие суммы НДС, принятые к вычету данной организацией. Что касается товаров, приобретенных указанной организацией до 18 марта 2014 года, то суммы НДС по товарам, принятые к вычету этой организацией при исчислении налога, уплаченного в бюджет Украины, восстанавливать и уплачивать в бюджет Российской Федерации не следует. (Письмо Минфина РФ от 15 октября 2015 г. N 03-07-11/59070)
Уплата торгового сбора участниками договора простого товарищества
При наличии у каждого участника договора простого товарищества права на осуществление торговой деятельности с использованием объектов, облагаемых торговым сбором, и фактическом ее осуществлении каждый участник договора простого товарищества независимо от возложенных на него обязанностей будет признаваться плательщиком торгового сбора, сумма которого будет определяться им согласно пункту 1 статьи 417 Кодекса как произведение ставки сбора в отношении осуществляемого вида предпринимательской деятельности и фактического значения физического показателя соответствующего объекта осуществления торговли, определяемого пропорционально стоимости вкладов товарищей (внесенным товарищами долям имущества) в общее дело либо установленного (распределенного) в отношении каждого товарища договором о совместной деятельности или дополнительным соглашением товарищей. (Письмо Минфина РФ от 14 октября 2015 г. N 03-11-09/58701)
Учет при УСН расходов на расчет платежей за загрязнение окружающей среды
Расходы организации на оплату выполнения сторонней организацией работ по расчету ежеквартальных платежей за загрязнение окружающей среды и по составлению годового отчета об образовании, использовании и размещении отходов, необходимые для уплаты платежей по загрязнению окружающей среды, учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. (Письмо Минфина от 30.09.2015 № 03-11-06/2/55827)
Учет расходов при составлении акта после месяца оказания услуг
Если первичный учетный документ, подтверждающий факт оказания длящихся услуг за истекший месяц, составлен непосредственно после окончания месяца, в котором был совершен факт хозяйственной жизни, в течение разумного срока, но до даты представления декларации (до 28 числа), то такие первичные документы, подтверждающие произведенные расходы, следует учитывать в том отчетном периоде, к которому они относятся, о чем должно быть указано в документе. (Письмо ФНС РФ от 21 августа 2015 г. N ГД-4-3/14815@)
НДС при выдаче работодателем трудовых книжек или вкладышей в них
Операции по выдаче работодателями, в том числе казенными, бюджетными и автономными учреждениями, своим работникам трудовых книжек или вкладышей в них, являются операциями по реализации товаров и, соответственно, объектом налогообложения НДС. (Письмо Минфина от 30.09.2015 № 03-07-11/55714)
Статья оказалась полезной? Поделиться в
