Новое в законодательстве. Судебная практика

В письме ФНС РФ сообщается, в частности, о том, что значимыми доказательствами, раскрывающими фиктивность сделок налогоплательщика, являются данные о налоговой нелегитимности и недобросовестности контрагента.

При этом указано, что совокупность таких данных, как неизвестность места нахождения контрагента, непредставление им налоговой отчетности, заявление минимальных налоговых обязательств, совершение нехарактерных для заявленного вида деятельности операций, отсутствие материальных и трудовых ресурсов и другие аналогичные сведения формируют массив доказательств, однако сами по себе не являются достаточными для признания налоговой выгоды необоснованной.

Налоговым органам необходимо аргументированно, на основании выявленных фактов, доказать, что при совершении сделки налогоплательщику были бесспорно известны обстоятельства деятельности контрагента. Необходимо выявлять и представлять документальные доказательства преднамеренности и согласованности действий участников сделки, приводящих к необоснованному уменьшению налогоплательщиком своих налоговых обязательств.

3. С 1 октября размещение закона на интернет-портале www.pravo.gov.ru будет считаться официальной публикацией

Перечень источников официального опубликования правовых актов дополнят интернет-порталом. Соответствующие поправки Президент РФ Дмитрий Медведев внес на рассмотрение в Госдуму, сообщает пресс-служба Президента РФ.

Официальным опубликованием федерального конституционного закона, федерального закона предлагается считать также первую публикацию его полного текста в электронном виде на официальном интернет-портале правовой информации.

Наличие отрицательного значения стоимости чистых активов общества не является безусловным основанием для его ликвидации, к такому выводу пришел ФАС Северо-Кавказского округа.

Как следует из материалов судебного дела, инспекция обратилась в арбитражный суд с иском о ликвидации компании. Требования контролирующего органа мотивированы тем, что стоимость чистых активов меньше определенного законом минимального размера уставного капитала.

Изучив материалы дела, суд не принял доводы инспекции. Арбитры отметили, что ликвидация юридического лица как мера воздействия должна быть соразмерна и адекватна конституционно защищаемым ценностям. Из этого следует, что формально-нормативные показатели, с которыми законодатель связывает необходимость ликвидации акционерного общества, должны объективно отображать наступление критического для юридического лица финансового состояния, создающего угрозу нарушений прав и законных интересов других лиц.

Суды, установив, что общество исполняет налоговые обязательства и не имеет дебиторской задолженности, пришли к обоснованному выводу об отсутствии оснований для его ликвидации.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.06.2011 г. № А53-20426/2010

5. Компания доказала, что допросы рядовых сотрудников бесполезны

Инспекторы не вправе отказать в вычете НДС на основании показаний работников, которые по занимаемой должности не могут гарантированно знать обо всех контрагентах компании. К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 04.05.11 № А45-11817/2010.

МИФНС № 10 по Новосибирской области доначислила ООО «Сибпромсвязь» более 700 тыс. рублей. Инспекторы решили, что компания приобретала материалы у подставных контрагентов, по сделкам с которыми принимала НДС к вычету, а материалы списывала в производство. Посчитав претензии налоговиков необоснованными, общество обратилось в суд.

Как рассказали «УНП» в самой компании, налоговики строили свои доводы на основе свидетельских показаний работников, которые не были посвящены в подробности деятельности общества и попросту не знали обо всех контрагентах. Инспекторы устроили допрос энергетику, водителю и кладовщику компании, показания которых взяли за основу при подготовке решения. «Неудивительно, что эти работники никогда не слышали названия некоторых наших контрагентов, не знакомы с их руководителями и тем более не могли знать, когда и какой товар мы от них получали», – отметили в компании. К тому же все сделки, как выяснилось в суде, ООО «Сибпромсвязь» подтвердило «первичкой».

Суд поддержал налогоплательщика в трех инстанциях и отменил доначисления. Судьи определили, что в силу должности опрошенные налоговиками работники могли не знать о поставщиках компании, поэтому их показания не являются прямым доказательством получения необоснованной налоговой выгоды.

6. Разработаны меры налогового стимулирования осуществления инновационной деятельности

Федеральный закон от 07.06.2011 N 132-ФЗ

"О внесении изменений в статью 95 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для инновационной деятельности и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Новая редакция статьи 262 Налогового кодекса РФ предусматривает подробный перечень расходов на НИОКР, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций в составе прочих расходов. Основная их часть принимается к учету в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены исследования или разработки. Такие расходы, как отчисления на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности, могут признаваться для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были произведены.

В отношении расходов на НИОКР по перечню, установленному Правительством РФ, и признаваемых в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5, устанавливается требование о предоставлении налогоплательщиками отчетов о выполненных исследованиях (разработках). При этом предусматривается право налогового органа назначить экспертизу представленного отчета.

Кроме того, Налоговый кодекс РФ дополнен нормами, регулирующими порядок формирования в налоговом учете резерва предстоящих расходов на НИОКР. Налогоплательщик вправе самостоятельно принять решение о создании такого резерва. Принятое решение должно быть отражено в учетной политике.

Установлены также особенности ведения налогового учета расходов на НИОКР.

Принятым Законом предоставляются льготы по налогу на имущество организаций в отношении вновь вводимых объектов высокой энергетической эффективности в течение трех лет со дня постановки на учет такого имущества.

Закон вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением отдельных положений, для которых Законом предусмотрены иные сроки вступления их в силу.

7. Поручителям по кредитам теперь не отвертеться

Президиум Высшего арбитражного суда (ВАС) решил, что договор поручительства является действительным даже в том случае, если в нем содержится лишь указание на реквизиты договора кредитования. Позиция суда существенно снижает риски как для кредиторов, так и для поручителей, считают в юридическом сообществе.

В начале 2010 года «Стройтрансгаз-инвест» обратился в суд с просьбой признать незаключенным договор поручительства, подписанный Курской птицефабрикой. Как установлено судом, между Юниаструм Банком и «дочкой» «Стройтрансгаз-инвеста» компанией «Стройтрансгаз-агро» в июне 2007 года был заключен кредитный договор на 50 млн. руб. под 17% годовых. Одновременно был заключен договор поручительства, по которому поручителем перед банком за исполнение обязательств «Стройтрансгаз-агро» выступала Курская птицефабрика.

В «Стройтрансгаз-инвесте» считают, что ссылка в договоре поручительства лишь на номер кредитного договора, должником по которому выступало «Стройтрансгаз-агро», не свидетельствовала о том, что аффилированному лицу действительно были известны существенные условия кредита. Суды первой, апелляционной и кассационной инстанций удовлетворили иск, однако ВАС отменил их решения.

Теперь, когда достаточно одной лишь ссылки на кредитный договор в договоре поручительства, нивелирован существовавший ранее риск, вынуждавший поручителя платить за чужой кредит миллионные суммы, проценты и неустойку. По ее словам, теперь всем компаниям, которые будут выступать в роли поручителей по кредитам, будет ясно, на каких условиях необходимо заключать соглашения о поручительстве, чтобы суметь в будущем защитить свои интересы.

8. Компания вправе выдать доверенность на получение ТМЦ любому человеку

Доверенность от лица организации можно выдать не только сотруднику, но и любому другому человеку. К такому выводу пришли судьи Верховного суда РФ в решении от 06.06.2011 г. № ГКПИ11-617.

В судебном заседании речь шла о доверенности на получение товарно-материальных ценностей, которую согласно абзаца 2 пункта 1 Инструкции «О порядке выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и отпуска их по доверенности», можно выдавать только сотрудникам организации. Данное ограничение, по мнению судей, не предусмотрено ни Гражданским кодексом РФ, ни Федеральным законом «О бухгалтерском учете». Поэтому Верховный суд признал данную норму не действующей.

9. ВАС РФ признал недействующими показатель налоговой декларации по УСН и правила его определения, поскольку они ограничивали права налогоплательщиков, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (Решение ВАС РФ от 17.05.2011 N ВАС-3440/11)

Согласно Порядку заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (утв. Приказом Минфина РФ от 22.06.2009 N 58н), по коду строки 280 налогоплательщиками указывается сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам в течение налогового периода пособий по временной нетрудоспособности. На перечисленные суммы налогоплательщики вправе уменьшить исчисленную сумму налога (при соблюдении установленных условий).

Вместе с тем на основании пункта 3 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики (при соблюдении установленных условий) вправе исчисленную сумму налога уменьшить также на сумму уплаченных взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В этой связи положения Приказа Минфина РФ от 22.06.2009 N 58н в части их содержания, в которой они ограничивают права налогоплательщиков, признаны ВАС РФ недействующими, как не соответствующие положениям Налогового кодекса РФ.

Статья оказалась полезной? Поделиться в