Обновление в законодательстве за июль 2013 года
23.07.2013
1. Порядок налогообложения сумм просроченной задолженности
Если банком принимается решение о прощении части долга по погашению начисленных процентов, у заемщика возникает экономическая выгода в виде суммы всего прощенного долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению НДФЛ по ставке в размере 13 процентов. При этом дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитом, уплата которых была прощена банком, у заемщика не возникает. (Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-04-05/24715)
2. Налогообложение сумм благотворительной помощи
Суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой в соответствии с законодательством РФ зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями, освобождаются от обложения НДФЛ. (Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-04-06/24648)
3. Порядок учета расходов для целей налогообложения прибыли организации
При обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки. В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки. Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки, относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки привели к излишней уплате налога. (Письмо Минфина России от 26.06.2013 N 03-03-06/1/24234)
4. Учет затрат на создание нескольких объектов основных средств
В случае если понесенные организацией затраты связаны с созданием (приобретением) одновременно нескольких объектов основных средств, то в целях исчисления налога на имущество при определении их первоначальной стоимости величина таких затрат распределяется между этими объектами на основании выбранной и обоснованной организацией базы, например, пропорционально кадастровой стоимости объектов недвижимости (земельного участка и здания). (Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-05-05-01/24812)
5. НДФЛ компенсации за использование личного транспорта в служебных целях
Суммы компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора, освобождению от обложения НДФЛ. При этом размер возмещения расходов должен подтверждаться документами, свидетельствующими о принадлежности налогоплательщику на праве личной собственности используемого в служебных целях имущества (паспорта транспортного средства и свидетельства о его регистрации), расчетами компенсаций и документами, подтверждающими фактическое использование имущества в интересах работодателя (путевые листы), а также документами, подтверждающими суммы произведенных в этой связи расходов. (Письмо Минфина России от 27.06.2013 N 03-04-05/24421)
6. Признание расходов от выполнения работ при поэтапной сдаче
Если отнести прямые расходы к конкретному производственному процессу по изготовлению товаров (работ, услуг) невозможно, налогоплательщик в своей учетной политике для целей налогообложения самостоятельно определяет механизм распределения указанных расходов с применением экономически обоснованных показателей. (Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-03-06/1/24632)
7. Налогообложение страховых взносов по договорам страхования ответственности директоров и должностных лиц
Страховые взносы (страховая премия), выплачиваемые организацией по договорам страхования ответственности директоров и должностных лиц, подлежат обложению НДФЛ. (Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-04-06/24697)
8. Формирования первоначальной стоимости инвестиционного актива
Расходы на приобретение амортизируемого имущества, которые произведены коммерческими организациями за счет предоставленных субсидий, подлежат учету в целях налога на прибыль организаций в первоначальной стоимости данного имущества. (Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-03-06/1/24671)
9. Налогообложение услуг по реализации лотерейных билетов
Операции по оказанию услуг по реализации лотерейных билетов, оказываемых распространителями лотерейных билетов, в том числе на основании посреднических договоров с операторами лотереи, налогообложению НДС не подлежат. (Письмо ФНС России от 20.06.2013 N ЕД-4-3/11182@)
10. НДФЛ с выплат сотрудникам организации, занимающейся реализацией государственного контракта
Суммы оплаты труда сотрудников организации, занимающейся реализацией государственного контракта, производимой за счет бюджетных средств, облагаются НДФЛ. (Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-04-06/24682)
11. Учет расходов доверительного управляющего для целей налогообложения прибыли
Возмещение доверительным управляющим превышения максимально допустимой величины расходов, подлежащих оплате за счет имущества, составляющего ПИФ, не признается расходом доверительного управляющего для целей налогообложения прибыли организаций. (Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-03-06/1/24636)
12. НДФЛ с доходов от продажи доли в уставном капитале ООО
Освобождаются от налогообложения доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет. В отношении долей в уставном капитале организации, приобретенных до 1 января 2011г. это правило не применяется. Доходы от их продажи облагаются НДФЛ. (Письмо Минфина России от 26.06.2013 N 03-04-05/24318)
13. Учет выходных пособий при увольнении по соглашению сторон
При расторжении договора в связи с увольнением сотрудника или сокращением штата работников организации, а также по другим основаниям, не предусмотренным в ст. 178 ТК РФ, выплата выходного пособия, предусмотренная трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, может быть учтена в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций. (Письмо Минфина России от 10.06.2013 N 03-03-06/1/21465)
14. НДФЛ доходов работников организации применяющейся вахтовый метод работ
Если работа в организации осуществляется вахтовым методом, суммы оплаты организацией проживания работников, выполняющих работу вахтовым методом, в случаях, предусмотренных ст. 297 Трудового кодекса, не подлежат обложению НДФЛ. Положения п. 3 ст. 217 Кодекса применяются в отношении сотрудников организации независимо от их налогового статуса. Суммы оплаты питания таких работников подлежат обложению НДФЛ. (Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-04-06/24677)
15. НДФЛ со стоимости путевок на санаторно-курортное лечение
Суммы компенсации (оплаты) организацией стоимости путевок детям, не достигшим возраста 16 лет, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, освобождаются от обложения НДФЛ независимо от наличия трудовых отношений между организацией, производящей указанную оплату (возмещение), и родителями детей. (Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-04-05/24690)
16. Налоговые вычеты по НДС по счетам-фактурам подрядчиков
Налоговая база по НДС в отношении работ и услуг, реализуемых подрядчиком, цена которых формируется с учетом премий за страхование строительных рисков, определяется как договорная цена этих работ, услуг. Соответственно, заказчик вправе принять к вычету НДС, предъявленный подрядчиком в счетах-фактурах на выполненные строительно-монтажные работы. (Письмо ФНС России от 06.06.2013 N ЕД-4-3/10423@)
17. Исчислении земельного налога без применения повышающих коэффициентов
Если организации предоставлено право постоянного (бессрочного) пользования на земельный участок с разрешенным использованием для осуществления жилищного строительства, принадлежащий на праве собственности Российской Федерации, то исчисление суммы земельного налога в отношении такого земельного участка должно осуществляться организацией без применения повышающих коэффициентов. (Письмо Минфина России от 14.06.2013 N 03-05-05-02/22211)
18. НДФЛ при увеличении уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости акций
При увеличении обществом номинальной стоимости акций за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, а не в результате переоценки основных фондов (средств), доход в виде разницы между первоначальной и новой номинальной стоимостью акций подлежит обложению НДФЛ. (Письмо Минфина России от 13.06.2013 N 03-04-05/22035)
19. НДФЛ при погашении долга по договору займа, право требования по которому приобрело физлицо
При погашении долга по договору займа, право требования по которому на безвозмездной основе приобрело физическое лицо согласно договору цессии, организация-должник признается налоговым агентом на основании п. 1 ст. 226 Кодекса. Следовательно, она обязана исчислить и уплатить НДФЛ. (Письмо Минфина России от 18.06.2013 N 03-04-05/22879)
20. Учет расходов на такси для командированных работников
Уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму расходов на проезд командированного работника на такси возможно только при условии их документального подтверждения и экономической обоснованности. (Письмо Минфина России от 14.06.2013 N 03-03-06/1/22223)
21. Учет выплат выходных пособий при расторжении трудовых договоров по соглашению сторон
Затраты на выплату выходных пособий при расторжении трудовых договоров по соглашению сторон, размер которых устанавливается в соглашениях о расторжении трудовых договоров на основании локального нормативного акта, включаются в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. (Письмо Минфина России от 10.06.2013 N 03-03-06/1/21479)
22. Учет процентов по кредитам, привлекаемым для строительства
В целях налогообложения прибыли проценты по кредитам (займам), получаемым для строительства, не учитываются в первоначальной стоимости амортизируемого имущества, а включаются в состав внереализационных расходов. (Письмо Минфина России от 11.06.2013 N 03-03-06/1/21757)
23. НДС при получении субсидий из местного бюджета
Субсидии, предоставленные местным бюджетом, являющиеся по существу платой за реализуемые организацией товары (работы, услуги), включаются в базу по НДС. Сумму налога, перечисленную продавцу за счет таких субсидий при оплате товаров, можно принять к вычету. (Письмо Минфина России от 18.04.2013 N 03-07-11/13370)
24. НДФЛ доходов выплачиваемых при выходе участника из общества
Общество с ограниченной ответственностью, выплачивающее участнику при выходе из общества действительную стоимость доли в уставном капитале, обязано исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ в общеустановленном порядке с полной суммы выплаченного дохода, а также представить соответствующие сведения в налоговый орган. (Письмо Минфина России от 21.06.2013 N 03-04-05/23404)
25. НДФЛ стоимости проезда и проживания сотрудников - участников корпоративно-спортивного мероприятия
Оплата организацией проезда сотрудников к месту проведения корпоративно-спортивных мероприятий и проживания в месте их проведения является доходом сотрудников, полученным в натуральной форме, и поэтому стоимость такой оплаты подлежит обложению НДФЛ. (Письмо Минфина России от 21.06.2013 N 03-04-06/23587)
26. Включение сумм задолженности по НДС в состав резерва по сомнительным долгам
При формировании резерва по сомнительным долгам налогоплательщик вправе учесть сумму сомнительной задолженности в размерах, предъявленных продавцом покупателю, включая сумму НДС. (Письмо Минфина России от 11.06.2013 N 03-03-06/1/21726)
27. НДФЛ с судебных расходов
Возмещение судебных расходов организацией или индивидуальным предпринимателем признается доходом налогоплательщика в натуральной форме, подлежащим обложению НДФЛ в установленном порядке. (Письмо Минфина России от 17.06.2013 N 03-04-05/22542)
28. НДФЛ с сумм, получаемых правообладателями программного обеспечения
В случае если вознаграждение выплачивается физическими лицами или организациями, не являющимися налоговыми агентами (например, иностранными организациями или физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями), то обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на налогоплательщика - физическое лицо, получающее вознаграждение за передачу исключительных прав на программное обеспечение. (Письмо Минфина России от 21.06.2013 N 03-04-05/23608)
29. Порядок определения амортизационной группы оборудования в целях налогообложения прибыли
Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроком его полезного использования. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода данного объекта амортизируемого имущества в эксплуатацию в соответствии с положениями ст. 258 НК РФ и с учетом классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. (Письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-03-06/1/2985)
30. Применение вычетов по НДС
Вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость, после принятия указанных товаров (работ, услуг) на учет и при наличии соответствующих счетов-фактур. (Письмо Минфина России от 07.02.2013 N 03-07-11/2903)
Статья оказалась полезной? Поделиться в
