Страховые взносы в 2025 году: тарифы, изменения, порядок расчетов

В 2025 году увеличится фиксированный платеж страховых взносов для ИП и лиц, занимающихся частной практикой. Появятся новые категории плательщиков по пониженным тарифам и изменится порядок их расчета. Рассказываем об этих и других новшествах в исчисления страховых взносов.

Уплата страховых взносов ИП и другими физическими лицами за себя

Фиксированные взносы, которые ИП и другие физические лица, занимающиеся частной практикой, должны внести в течение 2025 года, увеличились и составили 53 658 руб. (подп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ).

Эти суммы направляются на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) физического лица. Вносы по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) платить не обязательно. Но это можно делать на добровольной основе. Чтобы получить право на выплаты по ВНиМ, то есть пособия и выплаты по больничному листу, нужно внести в Социальный фонд России (СФР) сумму равную стоимости страхового года (ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Эта сумма рассчитывается по формуле:

МРОТ на начало года х 12 месяцев х 2,9%.

В 2025 году она составляет 7 809, 12 руб. (22 440 руб. х 12 х 2,9%).
Если годовые доходы ИП или лиц, занимающихся частной практикой, превысят 300 000 руб., нужно будет с суммы превышения заплатить и обязательный страховой взнос в размере 1%, который направляется на ОПС. Сумма этого дополнительного взноса за 2025 год не должна превышать 300 888 руб. (подп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ). Если она достигла этого предела, то больше страховые взносы платить не нужно.

Порядок определения дохода, с которого исчисляются страховые взносы на ОПС в размере 1%, зависит от применяемой системы налогообложения. Относительно ИП на ОСНО произошли изменения (подп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ). Сейчас, чтобы рассчитать доход, с которого исчисляются страховые взносы по ставке 1%, нужно полученный за год доход уменьшить на профессиональные налоговые вычеты, исключив из них страховые взносы на ОПС и ОМС. Этот порядок начал действовать с 1 января 2024 года и его нужно учитывать при уплате страховых взносов по сроку 1 июля 2025 года.

По остальным налоговым режимам порядок определения дохода для расчета взносов в размере 1 % не изменился.
ИП, поставленные на налоговый учет и фактически осуществляющие деятельность в ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской областях, уплачивают взносы на ОПС и ОМС в 2025 году только в совокупном фиксированном размере, то есть без уплаты взносов в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 руб. Этот платеж на 2025 год составляет 36 000 руб. С 2026 года нужно будет вносить взносы в общем порядке (п.1.3 ст. 430 НК РФ).

По ИП — военным пенсионерам, получающим пенсию на основании Закона РФ от 12.02.1993 № 4468-I, есть особенность. Они должны уплачивать только страховые взносы на ОМС. Взносы на ОПС платить не обязательно. Чтобы отказаться от взносов на ОПС, ИП должен подать в налоговый орган заявление о прекращении обязанности по рекомендованной форме КНД 1150118 (Письмо ФНС России от 26.09.2024 № БС-4-11/11000@), приложив к нему необходимые документы (п. 1.4 ст. 430 НК РФ).

Норматив взносов на обязательное медицинское страхование составляет 19,8922% от совокупного фиксированного размера страховых взносов. Таким образом, в 2025 году ИП — военные пенсионеры уплачивают 10 673,76 руб. (53 658 руб. х 19,8922%). Платить страховые взносы с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., им не нужно, поскольку от взносов на обязательное пенсионное страхование освобождены. Это положение распространяется также и на лиц, занимающихся частной практикой, которым назначена военная пенсия.

Не должны платить фиксированные страховые взносы самозанятые, то есть плательщики налога на профессиональный доход. Здесь изменений в 2025 году нет. Это касается как ИП, так и физлиц, не имеющих статуса ИП.

В тоже время вступать в отношения по обязательному страхованию по ВНиМ могут только самозанятые, которые зарегистрировали ИП. Самозанятые, не являющиеся ИП, не вправе вступить в добровольные отношения по этому виду социального страхования (Письмо СФР от 22.03.2024 № 19-02/52957л). Скорее всего, они смогут воспользоваться этим правом в ближайшее время. В Правительстве РФ готовится законопроект о введении для всех категорий самозанятых добровольных страховых взносов на случай временной нетрудоспособности.

Кто платит пониженные страховые взносы в 2025 году

Порядок применения пониженных тарифов для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) в 2025 году претерпел изменения. Им придется платить больше страховых взносов.

Помимо изменения порядка исчисления взносов на их размер в сторону увеличения повлияло повышение с 1 января 2025 года МРОТ (федеральные законы от 27.11.2023 № 548-ФЗ и от 29.10.2024 № 365-ФЗ):

• МРОТ на 1 января 2024 года — 19 242 руб.,
• МРОТ на 1 января 2025 года — 22 440 руб.

Помимо субъектов МСП, пониженный тариф в размере 15% с суммы, превышающей 1,5 МРОТ, применяют в 2025 году резиденты «Сколково» и организации – участники проекта инновационного научно-технологического центра согласно п. 2 ст. 14 Федерального закона от 29.07.2017 № 216-ФЗ (подп. 10 п. 1 и п. 2.4 ст. 427 НК РФ).

Субъекты МСП, которые занимаются обрабатывающим производством, за исключением производства напитков, табачных изделий, кокса, нефтепродуктов и металлургического производства, с 2025 года вместо тарифа 15% применяют к сумме, превышающей 1,5 МРОТ, тариф 7,6% (п. 2.5 ст. 427 НК РФ).

Перечень ОКВЭД, которые должны быть указаны в ЕГРЮЛ или ЕГРИП в качестве основного вида деятельности, то есть обрабатывающего производства, утверждает Правительство РФ. Для применения этого пониженного тарифа потребуется, чтобы доходы от обрабатывающего производства составляли в общей сумме доходов не менее 70% как в текущем, так и в предыдущем году.

При расчете страховых взносов субъектами МСП следует учитывать, что после достижения предельной величины базы, которая в 2025 году составляет 2 759 000 руб., основной тариф меняется. Вместо 30 %, с суммы превышения предельной величины базы нужно начислять страховые взносы по тарифу 15,1%. Этот тариф нужно будет применять с суммы ежемесячной выплаты в пределах 1,5 МРОТ.

Другие категории плательщиков

В отношении применения пониженных тарифов другими категориями налогоплательщиков произошли следующие изменения:

• Для IT-компаний и компаний радиоэлектронной промышленности в целях применения пониженного тарифа страховых взносов введены ограничения по участию иностранных организаций в одной с ними группе (подп. «а» и «б» п. 83 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ).
• Организации, создающие анимационную аудиовизуальную продукцию, для получения права на пониженные тарифы страховых взносов должны обеспечивать годовой прирост выручки от ее производства не менее, чем 10% (подп. «м» п. 11 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ);
• Введен льготный тариф — 7,6 % в пределах установленной единой предельной величины базы и 0,0 % свыше ее величины базы для централизованных религиозных организаций и организаций, входящих в их структуру (подп. «г» п. 84 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
• Продлены сроки действия пониженных тарифов для плательщиков страховых взносов, в отношении которых срок применения тарифов был ограничен 2024 годом (подп. «б» п. 84 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Все эти изменения действуют с 1 января 2025 года.

Михаил Пархоменко 

Статья оказалась полезной? Поделиться в

Возврат к списку