Обновление налогового законодательства за май 2015

Учет недоначисленной амортизации при ликвидации части объекта ОС
При ликвидации части объекта ОС, амортизация по которому начислялась нелинейным методом, сумма недоначисленной амортизации будет продолжать списываться в рамках суммарного баланса соответствующей амортизационной группы (подгруппы), поскольку в соответствии с подпунктом 13 статьи 259.2 Кодекса при ликвидации выводимого из эксплуатации ОС, амортизация по которому начисляется нелинейным методом, налогоплательщик исключает данный объект из состава амортизационного группы (подгруппы) без изменения ее суммарного баланса на дату вывода этого объекта амортизируемого имущества из ее состава. (Письмо Минфина от 27.04.2015 № 03-03-06/1/24095)
 
 
Приостановление операций по счету налогоплательщика при непредставлении им налоговой декларации
В случае приостановления операций по счетам в банке на основании решения налогового органа, принятого в соответствии с пунктом 3 статьи 76 Кодекса, и при отсутствии в банке поручения налогового органа на списание со счета налогоплательщика-организации денежных средств в счет перечисления сумм налогов, соответствующих пеней и штрафов в бюджетную систему РФ от указанной обеспечительной меры не зависит очередность расходных операций по счету. (Письмо Минфин от 29.04.2015 № 03-02-07/1/24819)
 
 
Зачет налоговыми органами излишне уплаченного налога
Минфин поддерживает позицию об осуществлении налоговыми органами самостоятельно в соответствии с пунктом 5 статьи 78 НК РФ зачета суммы излишне уплаченного налога, в том числе в случае, если со дня его уплаты истекло более трех лет, в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ. Вместе с тем, согласно пункту 32 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 предусмотренный статьями 78 и 79 Кодекса зачет по инициативе налогового органа суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (пени, штрафа) не может быть осуществлен в счет погашения задолженности, которая в силу положений статьи 45 Кодекса подлежит взысканию в судебном порядке. (Письмо Минфина от 22 апреля 2015 г. N 03-02-07/2/23112)
 
 
Применение норм об ИДН в зависимости от резидентства фактического получателя дохода
При выплате дохода российской организацией иностранной организации, фактическим получателем которого является лицо - резидент третьего государства, применяются положения договора об избежании двойного налогообложения РФ с таким третьим государством (при его наличии) и соответствующих норм Кодекса. В случае же наличия двух и более фактических получателей дохода, являющихся резидентами разных государств, российская организация, выплачивающая такой доход и выполняющая функцию налогового агента в его отношении, вправе также применять соответствующие договоры об избежании двойного налогообложения с теми государствами, резидентами которых являются упомянутые фактические получатели такого дохода. (Письмо Минфина от 24 апреля 2015 г. N 03-08-05/23613)
 
 
Учет стоимости сырья при УСН
Стоимость полученных и оприходованных налогоплательщиком сырья и материалов в виде продуктов, используемых для приготовления блюд и напитков в кафе, учитывается при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, на дату их оплаты поставщику независимо от факта их списания в производство. (Письмо Минфина от 29.04.2015 № 03-11-11/24918)
 
 
НДФЛ при получении квартиры в порядке дарения
В случае дарения недвижимого имущества (квартиры) величина полученной одаряемым физическим лицом экономической выгоды, учитываемой при исчислении НДФЛ, определяется рыночной стоимостью полученного в дар имущества. (Письмо Минфина от 27.04.2015 № 03-04-05/24025)
 
 
Вычеты НДС на основании одного счета-фактуры частями
Принятие к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг), за исключением ОС, оборудования к установке, и (или) НМА, не противоречит нормам Кодекса. (Письмо Минфина РФ от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263)
 
 
Признание безнадежной задолженности по договорам займа
Сумма долга по договорам процентного и беспроцентного займа признается безнадежным долгом для целей налогообложения прибыли организаций и включается в состав внереализационных расходов, в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ. Что касается суммы по договору уступки права требования долга, указанная сумма не является безнадежной задолженностью в силу пункта 3 статьи 279 НК РФ. (Письмо Минфина России от 24.04.2015 N 03-03-06/1/23763)
 
 
Услуги транспортной экспедиции от порта при импорте товаров
Услуги, оказываемые российской организацией на основании договора транспортной экспедиции при организации перевозки грузов автомобильным транспортом из российского порта до пункта назначения, также находящегося на территории РФ, подлежат налогообложению НДС на основании пункта 3 статьи 164 Кодекса по ставке в размере 18 процентов. (Письмо Минфина России от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28268)
 
 
НДС с сумм возмещения заказчиком расходов исполнителя на командировку
Сумм возмещения заказчиком расходов на железнодорожные билеты, проживание в гостинице и питание командированных сотрудников фирмы-исполнителя подлежат включению в налоговую базу НДС и на основании пункта 4 статьи 164 Кодекса при их получении налог следует исчислять по расчетной ставке 18/118. При этом суммы НДС по расходам организации по железнодорожным билетам, бронированию гостиниц и питанию командированных работников подлежат вычетам в общеустановленном порядке. (Письмо Минфина от 22.04.2015 № 03-07-11/22989)
 
 
Получение нового патента в целях ПСН при изменении числа арендаторов
Если ИП - арендодатель получил один патент при сдаче объекта недвижимости одному или нескольким арендаторам и в период действия патента число арендаторов (договоров аренды) на этот объект изменилось (увеличилось или уменьшилось), заявление на получение нового патента в отношении данного объекта недвижимости подавать в налоговый орган не следует. (Письмо Минфина от 29.04.2015 № 03-11-12/24870)
 
 
Заполнение счета-фактуры при реализации импортных однородных товаров из разных партий
Если на основании одного счета-фактуры реализуются товары одного наименования, ввезенные по разным таможенным декларациям, то налогоплательщику при заполнении счета-фактуры следует указывать в графе 11 данные всех таможенных деклараций. (Письмо Минфина от 23.04.2015 № 03-07-08/23285)
 
 
Использование реестров счетов-фактур для вычета акциза по авиакеросину
ФНС сообщила, что с 1 января 2015 года в перечень подакцизных товаров включен авиационный керосин. Поскольку форма и порядок заполнения реестра выставленных налогоплательщику поставщиком авиационного керосина счетов-фактур пока не утверждены, то налогоплательщики вправе представлять в налоговые органы реестр счетов-фактур, выставленных им поставщиками авиационного керосина, по утвержденной Приказом ФНС от 10.11.2014 N ММВ-7-3/574@ форме реестра счетов-фактур, выставленных налогоплательщиками, имеющими свидетельство на производство прямогонного бензина, налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина (согласно приложению N 2 к Приказу), руководствуясь при этом утвержденными Приказом порядками заполнения указанного реестра и представления его в налоговые органы. (Письмо ФНС России от 22.04.2015 N ГД-4-3/6897@)
 
 
Период начала применения приравненной к рыночной кадастровой стоимости
Если изменения в части установления кадастровой стоимости земельного участка, равной рыночной стоимости, внесены в государственный кадастр недвижимости в течение 2014 года на основании решения суда, то указанная кадастровая стоимость применяется в целях определения налоговой базы по земельному налогу по состоянию на 1 января года, следующего за налоговым периодом, в котором были внесены такие изменения в кадастр, то есть с 01.01.2015. Если заявление о пересмотре кадастровой стоимости подано в 2015 году и решение комиссии или суда об установлении рыночной стоимости в качестве кадастровой стоимости принято в 2015 году, то новая кадастровая стоимость должна применяться с 01.01.2015. (Письмо ФНС России от 14.04.2015 № БС-4-11/6355@)
 
 
Форма уведомлений об участии в иностранных организациях
ФНС информирует о разработке формы и формата представления в электронной форме уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица), а также порядка заполнения формы и порядка представления в электронной форме уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица). (Письмо ФНС России от 29.04.2015 N ЕД-4-14/7498)
 
 

Статья оказалась полезной? Поделиться в

Возврат к списку