Обновление налогового законодательства за июнь 2015
Возврат иностранцу сумм, уплаченных в качестве фиксированного авансового
платежа
Иностранным гражданином с целью продления срока действия патента перечислены
денежные средства в счет уплаты фиксированного авансового платежа по НДФЛ. При
этом на дату перечисления денежных средств срок действия патента истек и
продлению не подлежал. Учитывая, что в соответствии с пунктом 2 статьи 227.1
фиксированные авансовые платежи по налогу уплачиваются за период действия
патента, а в рассматриваемом случае срок действия патента не был продлен,
перечисленные иностранным гражданином денежные средства могут быть
идентифицированы как излишне уплаченные суммы налога. В таком случае
иностранный гражданин вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о
возврате излишне уплаченной суммы налога в общеустановленном порядке. (Письмо
ФНС России от 28.05.2015 N БС-4-11/9100)
Взносы с компенсации стоимости
проезда в отпуск заграницу работников "северных" организаций
При проведении отпуска за пределами РФ работником, работающим и проживающим в
районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях и направляющимся к
месту проведения отпуска воздушным транспортом, не облагается страховыми
взносами в государственные внебюджетные фонды (независимо от того, направлялся
работник к месту отдыха до 01.01.2015 или после) только стоимость проезда
такого работника от места жительства или работы до международного аэропорта, в
котором он проходит пограничный контроль. В этой связи справка о стоимости
перелета от международного аэропорта вылета, в котором работник проходит
пограничный контроль, до Государственной границы РФ и обратно, выданная
транспортной компанией, осуществляющей авиаперевозку, не требуется, поскольку
стоимость такого перелета подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном
порядке. (Письмо ФНС России от 28.05.2015 N НД-4-5/9179)
Применение перечня
"дорогих" автомобилей
Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей
размещается ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте федерального
органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке
государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли,
в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". Перечень
легковых автомобилей, размещенный 28 февраля 2014 года, применяется для
налогового периода 2014 года, а Перечень легковых автомобилей от 27 февраля
2015 года - для налогового периода 2015 года. (Письмо Минфина России от
01.06.2015 N 03-05-04-04/31532)
НДС оплаты, полученной при
экспорте товаров из РФ в государства - члены ЕАЭС
Суммы оплаты (частичной оплаты), полученные в счет предстоящего экспорта
товаров из РФ в государства - члены Евразийского экономического союза (далее -
ЕАЭС) не включаются в налоговую базу по НДС на основании пункта 1 статьи 154
Кодекса. (Письмо Минфина от 30.04.2015 г. N 03-07-13/1/25440)
Получение вычета за супруга,
не имеющего дохода
Супруг, получающий доход, облагаемый по ставке 13 процентов, не вправе получить
имущественный налоговый вычет за супруга, у которого дохода, облагаемого по
ставке 13 процентов, нет. При отсутствии в налоговом периоде доходов право на
получение имущественного налогового вычета не теряется и при наличии в
последующих налоговых периодах доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, налогоплательщик
вправе получить указанный вычет. (Письмо Минфина от 20.04.2015 №
03-04-05/22254)
Вычет НДС при передаче
имущества для пополнения чистых активов дочерней организации
Поскольку при передаче имущества (основных средств) для пополнения чистых
активов передающая сторона к оплате НДС дочерней организации не предъявляет, то
на основании пункта 19 раздела II Правил ведения книги покупок, применяемой при
расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №
1137, счета-фактуры, полученные при указанной передаче товаров, в книге покупок
не регистрируются и, соответственно, вычет НДС, выделенного в этих
счетах-фактурах, принимающей стороной не производится. (Письмо ФНС РФ
от 26.05.2015 г. № ГД-4-3/8827@)
Учет компенсации оплаты
проезда к месту отпуска несколькими видами транспорта
Кодексом не установлены нормы, ограничивающие число видов транспорта в пределах
одной поездки, которыми осуществляется передвижение, для целей компенсации
стоимости проезда к месту проведения отпуска, соответственно компенсации
подлежат все затраты работника на проезд несколькими видами транспорта к месту
использования отпуска и обратно при условии представления надлежаще оформленных
проездных документов. В случае проведения отпуска за пределами РФ возмещаются
расходы на проезд до места пересечения границы РФ. (Письмо Минфина от
08.05.2015 № 03-03-07/26687)
Получение подтверждений права
на имущественный вычет
Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1
статьи 220 Кодекса, могут быть получены налогоплательщиком по самостоятельным
основаниям, в том числе в отношении разных объектов недвижимого имущества,
положениями Кодекса не предусмотрено ограничения количества выдаваемых
налоговым органом налогоплательщику в течение налогового периода подтверждений
о его праве на имущественный налоговый вычет, в том числе и в адрес одного и
того же налогового агента. Кроме того, отказ налогового органа в выдаче
налогоплательщику подтверждения о его праве на имущественный налоговый вычет,
например, в случае приобретения налогоплательщиком другого объекта недвижимого
имущества, приведет к нарушению его прав на получение имущественного налогового
вычета у налогового агента. (Письмо ФНС России от 18.05.2015 N
БС-4-11/8256@)
Восстановления сумм НДС, ранее
принятых к вычету, в случае если имущество сгорело
Суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, при выбытии имущества в
результате пожара восстановлению не подлежат. (Письмо ФНС от 21.05.2015
г. N ГД-4-3/8627@)
Учет отпускных, приходящихся
на два отчетных периода
При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций сумма
начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав
расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный
период. (Письмо Минфина от 12.05.2015 № 03-03-06/27129)
НДС при реализации
организациями, признанными банкротами, имущества (работ, услуг)
В соответствии с подпунктом 15 пункта 2 статьи 146 Кодекса операции по
реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных
несостоятельными (банкротами), не признаются объектом налогообложения НДС.
Реализация имущества, в том числе изготовленного в ходе текущей
производственной деятельности организаций-должников, признанных банкротами,
объектом налогообложения НДС не является.
Что касается выполнения работ и оказания услуг, то подпунктом 15 пункта 2
статьи 146 Кодекса освобождение от налогообложения НДС таких операций не
предусмотрено. В связи с этим данные работы и услуги подлежат налогообложению
НДС в общеустановленном порядке. (Письмо Минфина от 06.05.2015 г. N
03-07-11/26074)
Восстановление амортизации и
НДС по ОС, если договор купли-продажи признан недействительным
Налогоплательщик-покупатель по договору купли-продажи недвижимого имущества,
признанному судом недействительным, обязан восстановить начисленную ранее
амортизацию по указанному ОС и амортизационную премию, если она применялась, и
внести соответствующие исправления в декларации по налогу на прибыль
организаций.
Согласно абзацу первому пункта 5 статьи 171 Кодекса суммы НДС, предъявленные
продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в
случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них подлежат вычетам. При
этом на основании пункта 4 статьи 172 Кодекса указанные вычеты производятся
продавцом товаров в полном объеме после отражения в учете соответствующих
операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров
(работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.
Соответственно, суммы налога, ранее правомерно принятые к вычету покупателем,
возможно восстанавливать в том налоговом периоде, в котором товар возвращен
продавцу. (Письмо ФНС от 06.05.2015 г. N СА-4-3/7819@)
Налоговый период, в котором
истекает трехлетний срок для принятия к вычету НДС
Налогоплательщик вправе заявить к вычету суммы НДС, предъявленные при
приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе
товаров на территорию РФ, не позднее налогового периода, в котором истекает
трехлетний срок, исчисляемый с момента принятия товаров к учету. (Письмо
Минфина от 12.05.2015 № 03-07-11/27161)
Учет при УСН расходов на
санаторно-курортное лечение
Расходы на санаторно-курортное лечение при определении налоговой базы по
налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения,
учитываться не должны. (Письмо Минфина от 30.04.2015 № 03-11-11/25285)
Имущественный вычет по
расходам на погашение процентов по кредитам
Налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового
вычета в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса в сумме
фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам
(кредитам), фактически израсходованным им на приобретение объекта недвижимости
в случае, если ранее расходы на погашение процентов по целевым займам
(кредитам) не включались в состав имущественного налогового вычета, полученного
налогоплательщиком в связи с приобретением им другого объекта недвижимости. (Письмо
ФНС от 21 мая 2015 г. N БС-4-11/8666)
Статья оказалась полезной? Поделиться в