Обзор новых документов для бухгалтеров и финансистов за декабрь 2012 года
26.12.2012
Освобождение от НДС
Основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет средств федерального бюджета, может являться договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление (справка) заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей о выделенных бюджетных средствах для оплаты указанных работ (Письмо Минфина РФ от 11.10.12 №03-07-07/409).
Перерасчет в отношении доходов у другого налогового агента
Налоговый агент не вправе произвести перерасчет в отношении доходов, полученных налогоплательщиком у другого налогового агента (по предыдущему месту работы) (Письмо Минфина РФ от 12.10.12 №03-04-05/8-1195).
Определение остаточной стоимости ОС
Если основное средство было приобретено и оплачено организацией, а также введено в эксплуатацию в период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов, то остаточная стоимость такого основного средства на момент перехода на общий режим налогообложения не определяется (Письмо ФНС России от 02.10.12 №ЕД-4-3/16539).
Выдача денег по чеку, если операции по счету приостановлены
При наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счету налогоплательщика-организации в связи с непредставлением налоговой декларации и отсутствии поручения налогового органа на перечисление налога (соответствующих пеней, штрафа) со счета этой организации банк вправе исполнить поручение указанной организации по выдаче денежных средств по чеку на оплату труда лицам, работающим по трудовому договору (Письмо Минфина РФ от 09.11.12 № 03-02-07/1-285).
Уплата НДС при приобретении услуг у иностранной компании
Российская организация, которая приобретает услуги по перевозке грузов между пунктами отправления и назначения, находящимися на территории РФ, у иностранных компаний, которые не состоят на налоговом учете в РФ, является их налоговым агентом по НДС (Письмо Минфина РФ от 09.11.12 № 03-03-06/1/583).
Признание задолженности безнадежной
Кредитор недействующего юридического лица, исключенного из ЕГРЮЛ, не вправе признавать его задолженность безнадежной (Письмо Минфина РФ от 08.11.12 № 03-03-06/1/577). Безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п. 2 ст. 266 НК РФ).
Льготный тариф на соцстрахование
Законопроект № 143349-6 устанавливает на 2013-2015 года льготный тариф страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в отношении работников-инвалидов для индивидуальных предпринимателей. Будет предусмотрена возможность уплаты индивидуальными предпринимателями (использующими труд наемных работников) страховых взносов в размере 60 процентов от установленных тарифов к суммам выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу застрахованных лиц, являющихся инвалидами I, II и III групп.
Применение норм о взаимозависимости
Положения НК РФ о взаимозависимых лицах для целей предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ применяются к сделкам купли-продажи жилья, совершенным после 1 января 2012 года (Письмо ФНС России от 19.11.12 № ЕД-4-3/19457).
Данные для исчисления НДПИ
В связи со снижением цен на нефть ставка НДПИ в отношении нефти по сравнению с предыдущим налоговым периодом уменьшилась. Значение коэффициента Кц определено как 11,4055 (в предыдущем налоговом периоде - 11,6772). Значения Кв и Кз определяются налогоплательщиком самостоятельно. Данные для расчета НДПИ за сентябрь 2012 года, сообщены письмом ФНС России от 26.10.12 № ЕД-4-3/18167 (Письмо ФНС России от 20.11.12).
Как заполнять «платежку» налоговому агенту
При уплате налоговых платежей платежный документ заполняется в соответствии с требованиями приказа Минфина от 24.11.2004 N 106н "Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации" согласно приложениям N 1 и 2. Для обозначения типа платежа (налог, авансовый платеж, взнос) проставляется соответствующий показатель в поле 110 платежного поручения. При уплате НДФЛ, удержанного из заработной платы работников организации, в поле 110 указывается "НС" - уплата налога или сбора. (Письмо ФНС РФ от 02.11.12 № ЕД-4-3/18597)
НДС с услуг гостиницы
НДС по расходам на наем жилого помещения в командировках подлежат вычетам. Если такие расходы подтверждаются бланком строгой отчетности с выделенной отдельной строкой суммой НДС, то бланки или их копии регистрируются в книге покупок и включаются в отчет о служебной командировке. Суммы НДС подлежат вычетам. (Письмо Минфина РФ от 21 ноября 2012 г. № 03-07-11/502)
Неучтенные затраты на создание основного средства
После принятия объекта основных средств на учет выявляются неучтенные ранее факторы, влияющие на стоимость создания этих ОС. По НК РФ первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям. Это положение не распространяется на случаи, когда корректируются первоначально учтенные затраты на создание ОС. В рассматриваемой ситуации организация вправе внести изменения в налоговые регистры по учету амортизации основных средств с даты ввода объекта в эксплуатацию и: либо подать уточненные декларации по налогу на прибыль в связи с увеличением сумм начисленной амортизации с даты ввода объекта в эксплуатацию, рассчитанных исходя из первоначальной стоимости; либо единовременно учесть в составе расходов сумму перерасчета начисленной амортизации, относящейся к прошлым налоговым периодам (разница сумм амортизационных отчислений, рассчитанных исходя из первоначальной стоимости с учетом полного объема затрат и первоначальной стоимости, учтенной при вводе в эксплуатацию), в том отчетном (налоговом) периоде, когда инвестору были предъявлены соответствующие документы.(Письмо Минфина России 12.11.2012 № 03-03-10/126)
Расходы на санаторий в составе медицинской страховки
К расходам на оплату труда в целях гл. 25 НК РФ относятся в том числе суммы платежей работодателей по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда. Санаторно-курортное лечение относится к медицинской помощи. Поэтому если программой добровольного медицинского страхования предусмотрено санаторно-курортное лечение, то взносы по договорам добровольного личного страхования работников, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов и санаторно-курортного лечения застрахованных работников, могут учитываться для целей налогообложения прибыли организаций. (Письмо Минфина России 13.11.2012 № 03-03-06/4/108)
НДФЛ по договорам подряда в обособленных подразделениях
НДФЛ с доходов, выплачиваемых работникам обособленными подразделениями организации, должен уплачиваться по месту учета этих обособленных подразделений. Такой порядок следует применять и при выплате дохода физическим лицам за выполнение работ (оказание услуг) по договорам гражданско-правового характера, в том числе по агентским договорам, заключенным с такими физическими лицами обособленным подразделением организации, независимо от места жительства (регистрации) физических лиц, считает ведомство. (Письмо Минфина от 22.11.2012 № 03-04-06/3-327)
НДФЛ при дарении
Налоговым кодексом не урегулирован должным образом вопрос о стоимости недвижимого имущества, которую необходимо использовать для целей определения налоговой базы по доходам, полученным физическими лицами в порядке дарения им такого имущества. Поэтому для этих целей необходимо учитывать судебные прецеденты, имеющиеся в том же регионе. Если дарителем является физическое лицо, налоговая база рассчитывается налогоплательщиком исходя из существующих на дату дарения цен на такое же или аналогичное имущество и имущественные права. Вне зависимости от субъектного состава договора дарения налоговая база должна определяться единообразно, то есть исходя из рыночных цен. Если дарителем является организация, то для определения налоговой базы у одаряемого должна использоваться не остаточная стоимость имущества, а его рыночная оценка. (Письмо Минфина от 22.11.2012 № 03-04-06/3-327)
Статья оказалась полезной? Поделиться в
