Обновления в налоговом и бухгалтерском законодательстве за февраль 2013 года

Налогообложение НДС пожертвований

Суммы пожертвований, полученных от физических лиц, НДС не облагаются и не отражаются в декларации по данному налогу. В разделе 7 налоговой декларации по НДС отражаются следующие операции: операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом обложения налогом на добавленную стоимость (п. 2 ст. 146 НК РФ); операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации. Поскольку пожертвования к вышеперечисленным операциям не относятся, то в разделе 7 декларации по НДС эти суммы не отражаются (Письмо ФНС России от 10.12.12 № ЕД-4-3/20919).

Начисление процентов на сумму излишне уплаченного налога

При начислении процентов на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, и сумму излишне взысканного налога не учитывается день фактического возврата соответствующей суммы налогоплательщику. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Банка России, действовавшей в дни нарушения срока возврата (п. 10 ст. 78 НК РФ). При расчете подлежащих уплате годовых процентов по ставке рефинансирования число дней в году (месяце) принимается равным соответственно 360 и 30 дням (п. 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума ВАС России от 08.10.98 № 13/14) (Письмо Минфина РФ от 14.01.13 № 03-02-07/1-7).

Применение патентной системы налогообложения

Торговые комплексы, торговые центры представляют собой совокупность расположенных на одной территории торговых предприятий как имущественных комплексов, реализующих универсальный ассортимент товаров и оказывающих широкий набор услуг. Патентная система налогообложения может применяться в отношении деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой предпринимателями через расположенные в торговых центрах и торговых комплексах магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 50 кв. м и через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы) (Письмо Минфина РФ от 11.01.13 № 03-11-11/4).

Применение вычетов НДС по приобретенной многооборотной таре

Суммы НДС по приобретенным товарам подлежат вычетам, если товары приобретаются для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС. В налоговую базу по НДС не включаются залоговые цены многооборотной тары, если она должна возвращаться продавцу, и в случае невозврата тары покупателями сумма залога включается в налоговую базу. Если залоговые цены на многооборотную тару не включаются в налоговую базу по НДС, то налог, уплаченный поставщику при ее приобретении, к вычету не принимается (Письмо Минфина РФ от 29.12.12 № 03-07-11/566).

Предоставление имущественного налогового вычета

Имущественный налоговый вычет предоставляется один раз. Если при его получении в его состав не были включены расходы на отделку квартиры, то в последующие налоговые периоды получение имущественного вычета по данным расходам не представляется возможным (Письмо Минфина РФ от 10.01.13 № 03-04-05/7-4).

Порядок расчета суммы процентов

При расчете суммы процентов следует использовать число дней в году, равное 360. То есть, при определении процентов за один день сумму подлежащих возврату налоговых платежей следует умножить на 1/360 от годовой ставки рефинансирования Банка России, а не на 1/365 или 1/366 (Письмо Минфина РФ от 14.01.2013 № 03-02-07/1-7).

Получение налогового вычета при приобретении квартиры в строящемся доме

При приобретении квартиры в строящемся доме по договору участия в долевом строительстве имущественный вычет можно получить после оформления акта приема-передачи. Документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры и т. п., может являться договор или акт о передаче (абз.22 пп.2 п.1 ст.220 НК РФ). Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета начиная с того налогового периода, в котором будет получен акт приема-передачи квартиры (Письмо Минфина РФ от 26.12.12 № 03-04-05/7-1442).

Учет векселя третьего лица, переданного в счет оплаты уставного капитала

Если в счет оплаты доли уставного капитала общества физлицу был передан вексель третьего лица, то датой получения продавцом дохода признается день передачи векселя. Сумма дохода, полученного от продажи доли в уставном капитале общества, может быть уменьшена на соответствующую часть документально подтвержденных расходов на ее приобретение. При продаже векселей налоговая база определяется в общем порядке, предусмотренном для определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами (Письмо Минфина РФ от 25.12.12 № 03-04-05/4-1435).

Учет расходов на аудит

Затраты на проведение аудита в отношении годовой консолидированной финансовой отчетности учитываются в расходах по налогу на прибыль (Письмо Минфина РФ от 24.12.12 № 03-03-06/3/13).  Консолидированная финансовая отчетность составляется в соответствии с МСФО (п. 1 ст. 3 Федерального закона N 208-ФЗ), причем годовая консолидированная финансовая отчетность подлежит обязательному аудиту (ст. 5 ФЗ). К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), следовательно, расходы на аудит годовой консолидированной финансовой отчетности могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций.

Возврат излишне уплаченного наследодателем НДФЛ

Налоговым кодексом не установлен порядок возврата суммы излишне уплаченного НДФЛ наследникам умершего или объявленного умершим физического лица - налогоплательщика, а также порядок подтверждения наследником факта излишне уплаченного налогоплательщиком НДФЛ (Письмо Минфина РФ от 11.01.2013 № 03-02-07/1-2).

Порядок обложения налогом на имущество затрат на капитальные вложения в арендованные объекты недвижимости

Произведенные арендатором капитальные вложения в арендованный объект основных средств (стоимость улучшений арендованного имущества) учитываются арендатором в составе основных средств до их выбытия в рамках договора аренды и облагаются налогом на имущество организаций (Письмо Минфина РФ № 03-05-05-01/80 от 27.12.2012).

Признание налоговым резидентом

Работники, которые осуществляют трудовую деятельность на континентальном шельфе РФ более 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд, не признаются налоговыми резидентами РФ (Письмо Минфина РФ от 24.12.12 № 03-04-06/6-364). Континентальный шельф РФ не признается территорией Российской Федерации (ст. 67 Конституции РФ, ст. 1 Федерального закона от 30.11.95 № 187-ФЗ «О континентальном шельфе Российской Федерации»). Оснований для признания налоговыми резидентами РФ работников, которые трудятся на континентальном шельфе РФ более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не имеется.

Предпринимательская деятельность ИП по выдаче займов

Осуществление налогоплательщиком - ИП предпринимательской деятельности по выдаче займов (в том числе займов под проценты) физическим и юридическим лицам не является препятствием для применения УСН (Письмо Минфина РФ от 31.01.13 № 03-11-11/39). При этом ИП не может быть ни банком, ни микрофинансовой организацией.

Списание скидок, предоставленных за свой счет

Компания-агент, торгующая товарами принципала, вправе списать скидки покупателям, предоставленные за свой счет. Но условие об этом надо прописать в агентском договоре. Посредник вправе реализовывать товары владельца со скидкой и вправе сам выбирать, на какие товары и в каком размере снижать цену. Принципал не должен возмещать посреднику расходы, связанные со скидками (Письмо Минфина РФ от 31.01.13 № 03-03-06/1/1838).

Учет затрат на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт личного автомобиля, используемого в предпринимательстве

Налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных правительством РФ. В размерах компенсации учитывается возмещение затрат по эксплуатации используемого для служебных поездок личного легкового автомобиля (сумма износа, затраты на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт) (Письмо Минфина РФ от 31.01.2013№ 03-11-11/38).

Учет расходов на юридическую помощь

Расходы на юридические и консультационные услуги, соответствующие критериям статьи 252 НК РФ, учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо на последнее число отчетного (налогового) периода (Письмо Минфина РФ от 28.01.13 № 03-03-06/1/33).

Уведомление о контролируемых сделках

Налогоплательщику достаточно представить в ИНФС одно уведомление о всех контролируемых сделках, совершенных в календарном году. В соответствии со статьей 105.16 НК РФ налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках (ст. 105.14 НК РФ), в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки. Ответственность за неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения, установлена статьей 129.4 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 5000 руб. (Письмо Минфина РФ от 25.01.13 № 03-01-18/1-14).

Возможность уменьшения дохода на УСН

Доходы принципалов, применяющих УСН с объектом «доходы», не могут быть уменьшены на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации, поступающей ему от покупателей товаров.  Доходом принципала является вся сумма выручки от реализации услуг, поступающая на счет агента (Письмо Минфина РФ от 24.01.13 № 03-11-11/28).

Учет расходов на юридическую помощь

Расходы на юридические и консультационные услуги, соответствующие критериям статьи 252 НК РФ, учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо на последнее число отчетного (налогового) периода (Письмо Минфина РФ от 28.01.13 № 03-03-06/1/33).

Уведомление о контролируемых сделках

Налогоплательщику достаточно представить в ИНФС одно уведомление о всех контролируемых сделках, совершенных в календарном году. В соответствии со статьей 105.16 НК РФ налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках (ст. 105.14 НК РФ), в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки. Ответственность за неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения, установлена статьей 129.4 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 5000 руб. (Письмо Минфина РФ от 25.01.13 № 03-01-18/1-14).

Возможность уменьшения дохода на УСН

Доходы принципалов, применяющих УСН с объектом «доходы», не могут быть уменьшены на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации, поступающей ему от покупателей товаров.  Доходом принципала является вся сумма выручки от реализации услуг, поступающая на счет агента (Письмо Минфина РФ от 24.01.13 № 03-11-11/28).

Порядок представления налоговой декларации

Физическое лицо обязано представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от деятельности в качестве арбитражного управляющего. Налоговая декларация должна быть представлена в ИФНС в течение пяти дней после окончания месяца со дня появления соответствующего дохода, причем датой получения дохода является день выплаты (зачисления на счет налогоплательщика) (Письмо Минфина РФ от 17.01.13 № 03-04-05/3-29).

Действия в период приостановления налоговой проверки

В период приостановления проведения выездной проверки инспекция вправе вызывать в качестве свидетелей работников проверяемой организации. Налоговый контроль проводится должностным лицом налогового органа в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок и в других формах, предусмотренных НК РФ. Налоговым кодексом налоговые органы не ограничены в полномочиях вызывать в налоговые органы в качестве свидетелей работников проверяемой организации в период приостановления проведения выездной налоговой проверки (Письмо Минфина РФ от 18.01.13 № 03-02-07/1-11).

Применение патентной системы сетевиками

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие развозную и разносную розничную торговлю, в том числе лица, занимающиеся сетевым маркетингом, при соблюдении положений главы 26.5 НК РФ вправе перейти на применение патентной системы налогообложения (Письмо Минфина РФ от 21.01.13 № 03-11-12/04).

Статья оказалась полезной? Поделиться в

Возврат к списку