Перечень обновлений в законодательстве за март 2013 года

При вывозе товаров в рамках таможенной процедуры экспорта через границу РФ с государством - членом Таможенного союза, на которой таможенное оформление отменено, в третьи страны нулевая ставка НДС подтверждается, в частности, таможенной декларацией (или ее копией), содержащей отметки таможенного органа РФ, которые предусмотрены п. 43 разд. XI Инструкции о порядке заполнения декларации на товары (утв. Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 257). (Письмо ФНС России от 10.12.2012 N ЕД-4-3/20900)

Определенные ст. 105.3 НК РФ условия признания цен рыночными не применяются в отношении цен по сделкам между взаимозависимыми лицами, установленных по результатам торгов, которые проведены в соответствии с требованиями Федеральных законов от 21.07.2005 N 94-ФЗ и от 18.07.2011 N 223-ФЗ. Информация о таких ценах может использоваться при сопоставлении коммерческих условий сделок. (Письмо Минфина России от 11.02.2013 N 03-01-18/3233)

Если до представления уточненной налоговой декларации налогоплательщик не уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени, не является основанием для привлечения указанного налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения без установления соответствующего состава налогового правонарушения, в том числе с учетом имеющихся у налоговых органов сведений о наличии сумм излишне уплаченных этим налогоплательщиком налогов, подлежащих зачету (возврату). (Письмо Минфина России от 04.02.2013 N 03-02-07/1/2279)

При модернизации основных средств, включенных по состоянию на 1 января 2002 г. в отдельную амортизационную группу и полностью самортизированных в налоговом учете, в составе расходов может признаваться единовременно не более 10 процентов от суммы затрат, понесенных в результате модернизации. Расходы на модернизацию списываются путем начисления амортизации в соответствии с теми нормами, которые были определены при введении указанного имущества в эксплуатацию. (Письмо Минфина России от 05.02.2013 N 03-03-06/4/2438)

Не облагается налогом на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 г. Объекты основных средств, приобретенные в соответствии с договором лизинга, учитываются на балансе лизингодателя или лизингополучателя по соглашению сторон. (Письмо Минфина России от 11.02.2013 N 03-05-05-01/3372)

При реализации основного средства сумма дооценки, отраженная в бухгалтерском учете, для целей налогообложения прибыли не учитывается. (Письмо Минфина России от 05.02.2013 N 03-03-06/1/2474)

Если арендодатель и арендатор заключили новый договор аренды, то по истечении срока действия старого договора начисление амортизации на произведенные арендатором с согласия арендодателя капитальные вложения, стоимость которых арендодатель не возмещает, прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем окончания срока действия старого договора. (Письмо Минфина России от 04.02.2013 N 03-03-06/2/2269)

НДС, предъявленный налогоплательщику в отношении товаров (работ, услуг), которые приобретаются для осуществления облагаемых НДС операций, подлежит вычету после принятия таких товаров (работ, услуг) на учет на основании счетов-фактур и соответствующих первичных документов. (Письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-03-06/1/3056)

Движимое имущество, приобретенное организацией и поставленное на учет в качестве основных средств в 2013 г., не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций вне зависимости от учета на балансе продавца в 2012 г. (Письмо Минфина России от 07.02.2013 N 03-05-05-01/2766)

Процентные доходы по государственным ценным бумагам РФ, субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам, выплачиваемые с 1 января 2007 г. иностранным организациям, которые не осуществляют в России деятельность через постоянное представительство, не облагаются налогом на прибыль. (Письмо Минфина России от 07.02.2013 N 03-03-06/2/2782)

Если в период применения ЕНВД и общего режима налогообложения организация получила от учредителя здание в качестве вклада в уставный капитал, то при переходе на УСН с объектом "доходы минус расходы" стоимость такого здания в расходах не учитывается. (Письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-11-06/2/3022)

Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы", может уменьшить подлежащий уплате налог за I квартал 2013 г. на сумму страховых взносов в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС, уплаченных в данном отчетном периоде (в том числе в качестве погашения задолженности за отчетные периоды 2012 г.). (Письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-11-11/60)

Если при выкупе ЗАО собственных акций в целях уменьшения уставного капитала возникает суммовая разница вследствие изменения курса валюты, в которой выражена стоимость акций, то данная разница в расходах не учитывается. (Письмо Минфина России от 06.02.2013 N 03-03-06/1/2600)

Начиная с декларации по налогу на прибыль за 2012 г. до внесения необходимых дополнений в ее форму и порядок заполнения, утвержденные Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@, при применении цен по сделкам, не соответствующих рыночным, сумму корректировки налоговой базы нужно указывать в строке 107 приложения N 1 к листу 02. Вместе с декларацией следует подавать пояснительную записку, содержащую сведения о контролируемых сделках, в отношении которых скорректирована база, и иные значимые, по мнению налогоплательщика, сведения. (Письмо ФНС России от 11.02.2013 N ЕД-4-3/2113)

Субсидии, полученные из федерального и местного бюджетов с целью возмещения затрат на приобретение товаров (работ, услуг), не облагаются НДС. При оплате товаров (работ, услуг) за счет средств, выделенных из федерального бюджета, налогоплательщик не может принять указанный налог к вычету. (Письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-07-11/3144)

Услуги по передаче прав на результаты интеллектуальной деятельности (включая ноты и музыкальные произведения) и их использование, оказываемые иностранной организацией, не состоящей на учете в налоговых органах Российской Федерации, облагаются налогом на добавленную стоимость в РФ. (Письмо Минфина России от 15.02.2013 г. N 03-07-08/4142)

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих  1 000 000 рублей. Вместе с тем  в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли  в них, но не более 2 000 000 рублей.

Если в одном налоговом периоде налогоплательщик продал квартиру, а затем приобрел новую, он может воспользоваться каждым из вышеупомянутых имущественных налоговых вычетов при условии, что ранее имущественным налоговым вычетом, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, не пользовался. (Письмо Минфина России от 19.02.2013 г. N 03-04-05/9-115)

Передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией. В связи с этим при безвозмездной передаче товаров на основании договора дарения применяются ставки налога на добавленную стоимость, установленные ст. 164 Кодекса. (Письмо Минфина России от 15.02.2013 г. N 03-07-09/4136)

Если расчет с увольняемым работником производился за счет денежных средств, находящихся в кассе организации, налог на доходы физических лиц налоговым агентом должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода. При этом п. 2 ст. 223 Кодекса предусмотрено, что в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход. (Письмо Минфина России от 21.02.2013 г. N 03-04-06/4831)

Форма расчета регулярных платежей за пользование недрами и нормы порядка его заполнения не предусматривают возможности представления этого расчета организациями, состоящими на учете в межрайонных (межрегиональных) инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, в централизованном порядке, т.е. в налоговый орган по месту учета этой организации. (Письмо Минфина России от 15.02.2013 г. N ЕД-4-3/2619)

Освобождение от налогообложения НДС операций по реализации коммунальных услуг распространяется только на управляющие организации, которые в установленном порядке предоставляют коммунальные услуги гражданам. При этом освобождение от налогообложения НДС коммунальных услуг, реализуемых организациями коммунального комплекса, ст. 149 Кодекса не предусмотрено. (Письмо Минфина России от 6.02.2013 г. N ЕД-19-3/11)

Если по окончании срока договора лизинга лизингодатель (балансодержатель) передает предмет лизинга в собственность лизингополучателя, то суммарный баланс соответствующей амортизационной группы у лизингодателя уменьшается на остаточную стоимость предмета лизинга. В отношении амортизируемых основных средств, являющихся предметом лизинга, применяется коэффициент не выше 3, если такое имущество не относится к первой - третьей амортизационным группам. (Письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-03-06/1/3114)

Если простой вексель, выданный банком ООО в счет перечисления денежных средств, предъявляется к погашению досрочно, то полученную от векселедержателя и впоследствии возвращенную векселедателем сумму банк не включает ни в доходы, ни в расходы. При этом доходы и расходы ООО от операций по реализации векселя или его погашения учитываются при исчислении базы по налогу на прибыль. (Письмо Минфина России от 11.02.2013 N 03-03-06/2/3365)

Процентный доход по ценным бумагам, полученным иностранной организацией согласно первой части РЕПО, не учитывается при определении базы по налогу на прибыль.( Письмо Минфина России от 11.02.2013 N 03-08-05/3415)

НДС, предъявленный продавцом при приобретении товаров (работ, услуг), принимается к вычету в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика возникло право на такой вычет. Если вычет заявляется в следующих периодах, то налогоплательщик должен представить уточненную декларацию за период возникновения соответствующего права. (Письмо Минфина России от 13.02.2013 N 03-07-11/3784)

Налогоплательщик может обратиться в налоговый орган с просьбой о списании сумм налогов (в том числе отмененных), сборов, пеней, штрафов, которые были излишне уплачены более трех лет назад. (Письмо Минфина России от 11.02.2013 N 03-02-07/1/3225)

С 1 января 2012 г. выплаты работникам при увольнении, в том числе выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства, не облагаются НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратного (для сотрудников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - шестикратного) размера среднего месячного заработка. Данное правило применяется к каждому работнику независимо от занимаемой должности. (Письмо ФНС России от 06.12.2012 N ЕД-4-3/20674)

Проценты по договорам займа со сроком действия более одного отчетного периода по налогу на прибыль признаются в составе внереализационных расходов равномерно в течение всего срока действия договора на конец каждого месяца пользования полученными денежными средствами. (Письмо Минфина России от 26.02.2013 N 03-03-06/1/5481)

Объекты незавершенного строительства не признаются основными средствами и, следовательно, не облагаются налогом на имущество организаций. Отвечающие признакам п. 4 ПБУ 6/01 здания, строения, сооружения и другие объекты недвижимого имущества, которые приняты на учет в качестве основных средств, облагаются налогом на имущество организаций, даже если до 1 января 2013 г. они не были учтены в государственном кадастре недвижимости. (Письмо Минфина России от 25.02.2013 N 03-05-05-01/5317)

При передаче имущественных прав на нежилые помещения база по НДС определяется по правилам п. 2 ст. 153 НК РФ исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате имущественных прав. (Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-07-11/5926)

В целях налогообложения прибыли организаций в составе расходов на оплату труда учитываются любые начисления работникам в денежной и натуральной формах - стимулирующие надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми и коллективными договорами, а также начисления по районным коэффициентам в размере, установленном коллективным договором либо локальным нормативным актом, принимаемым работодателем с учетом мнения представительного органа работников, либо трудовым договором. (Письмо Минфина России от 22.02.2013 г. N 03-04-06/5167)

Налоговая база по налогу на добавленную стоимость в отношении выполняемых организацией подрядных строительных работ, цена которых формируется с учетом затрат этой организации по добровольному страхованию, определяется как договорная цена этих работ. При этом по отдельным составляющим договорной цены налог не исчисляется. (Письмо Минфина России от 1.03.2013г. N 03-07-11/6089)

Если денежные средства, выплачиваемые работнику при направлении в однодневную командировку, не являются суточными, а согласно ст.168 Трудового кодекса Российской Федерации  относятся  к иным расходам, связанным со служебной командировкой, они могут быть учтены в составе доходов, освобождаемых от налогообложения, в полном объеме при наличии документального подтверждения произведенных расходов. (Письмо Минфина России  от 1.03.2013 г. N 03-04-07/6189)

Движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств, не подлежит налогообложению налогом на имущество организаций, поскольку не относится к объектам налогообложения по данному налогу. (Письмо Минфина России от 18.02.2013 г. N БС-4-11/2677)

Налогоплательщик не обязан восстанавливать суммы НДС по основным средствам в случае дальнейшего использования этих основных средств в производстве товаров, которые реализуются по нулевой ставке, а также определять долю данных товаров. (Решение ВАС РФ от 26.02.2013 № 16593/12)

Налогоплательщик не имеет права произвольно менять учетную политику и распространять ее на отношения, возникшие в период до внесения в нее изменений. (Определение ВАС РФ от 28.02.2013 № 1483/13)

Движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств, не подлежит налогообложению налогом на имущество организаций, поскольку не относится к объектам налогообложения по данному налогу. (Письмо Минфина России от 18.02.2013 г. N БС-4-11/2677)

Налогоплательщик не обязан восстанавливать суммы НДС по основным средствам в случае дальнейшего использования этих основных средств в производстве товаров, которые реализуются по нулевой ставке, а также определять долю данных товаров. (Решение ВАС РФ от 26.02.2013 № 16593/12)

Налогоплательщик не имеет права произвольно менять учетную политику и распространять ее на отношения, возникшие в период до внесения в нее изменений. (Определение ВАС РФ от 28.02.2013 № 1483/13)