Новости налогообложения за апрель 2013 года
29.04.2013
Учет процентов по договору займа
Проценты по договорам займа признаются в составе внереализационных расходов в целях исчисления налога на прибыль равномерно в течение всего срока действия долгового обязательства (вне зависимости от наступления срока фактической уплаты процентов) на конец каждого месяца пользования предоставленными денежными средствами. (Письмо Минфина России от 25.03.2013 N 03-03-06/1/9153)
Применение УСН и ЕНВД для отдельных видов деятельности
Предприниматель, чьи работники заняты одновременно в деятельности, облагаемой ЕНВД, и в деятельности, в отношении которой применяется УСН, уплачивает с их заработной платы страховые взносы и пособия, суммы которых уменьшают исчисленную за период сумму налога по каждому из применяемых спецрежимов и распределяются пропорционально долям доходов по упомянутым видам деятельности в общем объеме доходов. (Письмо Минфина России от 29.03.2013 N 03-11-11/121)
Применения вычетов НДС, уплаченного при приобретении билетов
При приобретении организацией услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно сумма НДС, уплаченная продавцу, может быть принята к вычету. Для этого в книге покупок должны быть зарегистрированы заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке, или их копии с выделенной отдельной строкой суммой НДС. (Письмо Минфина России от 28.03.2013 N 03-07-11/9920)
Налогообложение операций по реализации товаров
В целях налога на прибыль при реализации покупных товаров доходы от таких операций уменьшаются на стоимость приобретения товаров и сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества. Если цена приобретения (создания) имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения. (Письмо Минфина России от 28.03.2013 N 03-03-06/1/9830)
Налогообложение объектов функционально связанных со зданием
Совокупность функционально связанных со зданием (сооружением) объектов, перемещение которых причинит его назначению несоразмерный ущерб, следует понимать для целей налогообложения как единый объект недвижимого имущества. При этом отдельные инвентарные объекты движимого имущества, демонтаж которых не причиняет несоразмерного ущерба назначению здания и которые не являются неотъемлемой частью его функционирования, в состав объекта недвижимости не включаются. (Письмо Минфина России от 29.03.2013 N 03-05-05-01/10050)
НДС денежных средств на возмещение расходов по доставке товаров
У покупателя, перечислившего поставщику товаров денежные средства на возмещение расходов по их доставке, нет оснований для вычета сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных поставщиком товаров при получении этих денежных средств, поскольку согласно п. 1 ст. 172 Кодекса вычеты налога производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров. (Письмо Минфина России от 06.02.2013 N 03-07-11/2568)
Учет расходов для целей налогообложения прибыли организации
Расходы по поддержанию производственной базы в исправном состоянии временно не работающего обособленного подразделения учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствующей группе расходов. (Письмо Минфина России от 29.03.2013 N 03-03-06/1/10045)
Налоговая база при уступке права требования долга третьему лицу
При уступке права требования долга третьему лицу до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа налоговую базу от такой операции необходимо определять с учетом положений п. 1 ст. 279 НК РФ. Если же право требования долга уступается третьему лицу после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа, то налоговую базу от такой операции необходимо определять с учетом положений п. 2 ст. 279 НК РФ. (Письмо Минфина России от 25.03.2013 N 03-03-06/1/9221)
Учет расходов на приобретение электронно-вычислительной техники для целей налогообложения прибыли организаций
При соответствии предусмотренным п. 6 ст. 259 НК РФ условиям организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, могут не применять установленный ст. 259 НК РФ порядок амортизации в отношении приобретаемой электронно-вычислительной техники, а учитывать расходы в качестве материальных в полной сумме по мере ввода техники в эксплуатацию. (Письмо Минфина России от 19.03.2013 N 03-03-06/1/8425)
Исчисления НДС в случае изменения стоимости отгруженных товаров
Выплаты покупателю за объемы приобретенных товаров не уменьшают для целей исчисления налоговой базы продавцом товаров стоимость отгруженных товаров за исключением случаев, когда уменьшение стоимости отгруженных товаров на сумму выплачиваемой премии предусмотрено договором. В случае, когда цена договора изменяется, продавцу и покупателю необходимо скорректировать суммы НДС, соответственно уплаченные и принятые ими к вычету. (Федеральный закон РФ от 05.04.2013 N 39-ФЗ)
Кроме того, внесенными поправками предусматривается, что налогоплательщик вправе составить единый корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных этим налогоплательщиком ранее.
Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием
Пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием выплачивается за весь период временной нетрудоспособности застрахованного до его выздоровления или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности в размере 100 процентов его среднего заработка. Максимальный размер пособия за полный календарный месяц не может превышать четырехкратный максимальный размер ежемесячной страховой выплаты. Внесенными поправками устанавливается также порядок определения размера пособия для случаев, когда исчисленный исходя из среднего заработка работника размер пособия превышает установленный максимальный размер. (Федеральный закон от 05.04.2013 N 36-ФЗ)
НДФЛ сотрудников организации, направляемых в командировки за пределы РФ
В период нахождения за пределами Российской Федерации организация выплачивает сотруднику сумму среднего заработка, гарантированного ему при направлении в служебную командировку в соответствии со ст. 167 ТК РФ. Указанные выплаты среднего заработка относятся к доходам от источников в Российской Федерации. (Письмо Минфина России от 19.03.2013 N 03-04-06/8402)
НДФЛ с доходов работников обособленных подразделений
Организация, являющаяся налоговым агентом и имеющая обособленные подразделения, сведения о доходах физических лиц в отношении работников обособленных подразделений представляет по месту учета организации в налоговом органе по месту нахождения обособленных подразделений. (Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-04-06/8323)
Учет затрат на приобретение прав на использование программного обеспечения
Если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программы для ЭВМ, то расходы на приобретение прав на данную программу учитываются равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком самостоятельно. Аналогичный порядок применяется и в отношении затрат на последующую модификацию соответствующей программы для ЭВМ. (Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-03-06/1/8161)
Амортизация по приобретенному у физического лица зданию
В случае приобретения объектов основных средств, бывших в употреблении у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, организация не вправе определять норму амортизации по этому имуществу, исходя из срока полезного использования данного имущества, так как физическое лицо не устанавливает срок полезного использования основного средства и не амортизирует его для целей налогообложения. (Письмо Минфина России от 20.03.2013 N 03-03-06/1/8587)
Начисление амортизации по приобретенному у физического лица объекту основных средств
Организация, которая приобрела объекты основных средств у физлица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, не вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом требований п. 7 ст. 258 Кодекса, так как физическое лицо не устанавливает срок полезного использования основного средства и не амортизирует его для целей налогообложения. (Письмо Минфина России от 15.03.2013 N 03-03-06/1/7937)
Момент определения налоговой базы по НДС
Если по договору поставки оборудования отгрузка оборудования была произведена в одном налоговом периоде, а право собственности на это оборудование переходит к покупателю в другом налоговом периоде (после завершения поставщиком монтажа и пусконаладки), начисление налога на добавленную стоимость следует произвести в том налоговом периоде, в котором осуществлена отгрузка оборудования, независимо от момента перехода права собственности. На основании п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара. (Письмо Минфина России от 11.03.2013 N 03-07-11/7135)
Расчет ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль организаций
Сумма авансового платежа определяется исходя из ставки налога и налогооблагаемой прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа. (Письмо ФНС России от 14.03.2013 N ЕД-4-3/4320)
Распределение доли выбывшего участника общества между оставшимися участниками их доход в целях НДФЛ
При распределении доли выбывшего участника общества между оставшимися участниками их доход в целях НДФЛ определяется исходя из действительной стоимости доли выбывшего участника, определенной в соответствии с п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, и соответствующей части доли в уставном капитале, полученной каждым участником общества при распределении доли выбывшего участника общества. (Письмо Минфина России от 15.03.2013 N 03-04-06/8031)
Порядок признания доходов по контрактам с длительным циклом производства
По производствам с длительным технологическим циклом (сроки его начала и окончания приходятся на разные налоговые периоды) доход от реализации работ (услуг) распределяется самостоятельно налогоплательщиком равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов в соответствии с принципами и методами, утвержденными в его учетной политике, если договором не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг). (Письмо Минфина России от 13.03.2013 N 03-03-06/1/7506)
Учет расходов в целях исчисления налога на прибыль
Проценты по всем видам долговых обязательств, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, признаются в составе расходов (доходов) для целей налогообложения прибыли организаций равномерно в течение всего периода действия договора (вне зависимости от времени фактической уплаты процентов) на конец каждого месяца пользования полученными денежными средствами. (Письмо Минфина России от 11.03.2013 N 03-03-06/1/7136)
Налогообложении НДС реализации товаров, вывозимых из РФ в Белоруссию по договорам между российскими организациями
Если одна российская организация реализует другой российской организации товары, вывозимые в дальнейшем с территории РФ на территорию Республики Беларусь, то такие операции облагаются НДС по ставке 18 (10) процентов. Реализация российской компанией иностранному контрагенту товаров, вывозимых с территории республики Беларусь в третьи страны, объектом налогообложения в Российской Федерации в соответствии с положениями ст. ст. 146 и 147 НК РФ не является. (Письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-07-08/7842)
Вычет НДС, при приобретении агентом товаров (работ, услуг) от имени и за счет принципала
При приобретении товаров (работ, услуг) агентом, участвующим в расчетах, от имени и за счет принципала вычеты сумм налога на добавленную стоимость у принципала, предъявленных продавцом принципалу при получении от агента сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), производятся принципалом при наличии договора, предусматривающий перечисление предоплаты агенту, копия договора, предусматривающего перечисление предоплаты агентом продавцу, документы, подтверждающие фактическое перечисление сумм предоплаты, и надлежащим образом оформленные счета-фактуры. (Письмо Минфина России от 13.03.2013 N 03-07-11/7651)
О применении вычета по НДС в строительстве
НДС, предъявленный налогоплательщику при выполнении строительных работ подрядными организациями, а также при приобретении им товаров для выполнения строительно-монтажных работ или объектов незавершенного капитального строительства, можно принять к вычету в том периоде, в котором возникло право на вычет. Заявив НДС к вычету в течение трех следующих периодов, налогоплательщик должен подать уточненную декларацию за период, в котором возникло право на вычет. (Письмо Минфина России от 12.03.2013 N 03-07-10/7374)
Налог на прибыль у лизингодателя при передаче банку права на получение лизинговых платежей от третьего лица
Если организация (лизингодатель) по договору факторинга передает банку права на получение лизинговых платежей от третьего лица (лизингополучателя) и выплачивает банку комиссионное вознаграждение за оказанную услугу, база по налогу на прибыль у лизингодателя определяется как разница между доходом от реализации права требования (полученных от банка денежных средств) и стоимостью самого права требования включая комиссионное вознаграждение. Убыток от данной операции признается в расходах с учетом ограничений, установленных ст. 279 НК РФ. (Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-03-06/1/6366)
НДФЛ с выплат, производимых на основании решения суда
Компенсация, выплачиваемая физлицу по решению суда в возмещение вреда, причиненного организацией физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной п. 3 ст. 217 Кодекса, и не облагается НДФЛ. В свою очередь, суммы возмещения судебных расходов, штрафы за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя и проценты за пользование чужими денежными средствами налогом облагаются.
НДФЛ не может быть удержан, если в решении суда суммы, причитающиеся физлицу, и суммы, подлежащие удержанию с него налоговым агентом (организацией), не разделены. В этом случае налоговый агент в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ обязан не позднее одного месяца с даты окончания соответствующего налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме налога. (Письмо Минфина России от 05.03.2013 N 03-04-05/4-171)
Налогообложение векселедержателя при досрочном погашении векселя
Векселедержатель может уменьшить налоговую базу по операциям с ценными бумагами на убыток, возникший при досрочном погашении векселя. (Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-03-06/1/6365)
Учет сумм на приобретение аварийного нежилого здания, подлежащего сносу, для целей налогообложения
Затраты на приобретение аварийного нежилого здания, подлежащего сносу, с целью строительства нового здания на соответствующем земельном участке, а также затраты на осуществление работ по сносу такого здания, включаются в первоначальную стоимость нового здания. (Письмо Минфина России от 07.03.2013 N 03-03-06/1/6914)
Применение НДС в отношении прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из кредитных договоров
При приобретении права требования по кредитному договору организация не должна уплачивать НДС с суммы превышения дохода, полученного от должника, над расходами на приобретение указанного права. (Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-07-07/6425)
Налогообложение субсидий, полученных из местного бюджета
Денежные средства, полученные из местного бюджета с целью возмещения затрат на приобретение товаров, не увеличивают базу по НДС. "Входной" налог по товарам, оплаченным за счет указанных субсидий, принимается к вычету. (Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-07-11/6357)
Порядок оформления счетов-фактур при возврате товаров
При возврате товаров покупателем, не являющимся плательщиком НДС, продавец может заявить уплаченный им при реализации данных товаров НДС к вычету независимо от того, принимал ли покупатель товары на учет или нет. Сделать это можно на основании регистрации выставленного при отгрузке счета-фактуры в книге покупок в том периоде, в котором были произведены корректировки в связи с возвратом товара. Если возвращено не все приобретенное, а только часть, продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру на стоимость принятого от покупателя товара. (Письмо Минфина России от 19.03.2013 N 03-07-15/8473)
Налогообложение основных средств
По основным средствам, введенным в эксплуатацию до 1 января 2013 г., права на которые подлежат государственной регистрации, амортизация начисляется с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. (Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-03-06/1/8157)
Налогообложение выплат сотрудникам при увольнении
Выплаты, связанные с увольнением работников, освобождаются от обложения НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка и шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера. Страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, в том числе начисленных на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 Кодекса. (Письмо Минфина России от 20.03.2013 N 03-04-06/8592)
Зачет налога, уплаченного на территории иностранного государства
Зачет уплаченного российской компанией в иностранном государстве налога, аналогичного налогу на прибыль организаций, возможен при одновременном соблюдении следующих условий: (1) обязательное включение доходов от источников в иностранных государствах (с учетом расходов) в налоговую базу по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации и (2) фактическая уплата (удержание) данного налога с этих доходов в иностранном государстве. (Письмо Минфина России от 12.03.2013 N 03-08-05/7342)
Предоставление налоговым агентом имущественного налогового вычета
Если сотрудник обратился к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода данный вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением, применительно ко всей сумме дохода, начисленной налогоплательщику нарастающим итогом с начала налогового периода, с зачетом ранее удержанной суммы НДФЛ. (Письмо Минфина России от 13.03.2013 N 03-04-06/7592)
Налогообложение доходов физического лица - резидента иностранного государства, выполняющего работы для российской организации
Физлицо, которое находится на территории РФ менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не признается налоговым резидентом РФ. Получаемое таким лицом вознаграждение за оказание за пределами РФ услуг организации не относится к доходам от источников в РФ и НДФЛ не облагается. При этом суммы возмещения организацией расходов физлица, связанных с исполнением договора (например, расходов на проезд и проживание), относятся к доходам от источников в РФ. (Письмо Минфина России от 11.03.2013 N 03-08-05/7155)
Налогообложение капитальных вложений в арендованный объект недвижимого имущества
Произведенные арендатором капитальные вложения в арендованный объект недвижимого имущества (стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества), принятые арендатором на учет с 1 января 2013 г. в состав основных средств, подлежат налогообложению до их выбытия и положение пп. 8 п. 4 ст. 374 Кодекса на них не распространяется. (Письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-05-05-01/7760)
О выставлении корректировочного счета-фактуры
Если изменение стоимости товаров (работ, услуг) произошло в результате исправления технической ошибки, возникшей в результате неправильного ввода данных о цене и (или) количестве отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в информационные системы, используемые для ведения бухгалтерского и налогового учета, то корректировочный счет-фактура продавцом не выставляется. (Письмо ФНС России от 01.02.2013 N ЕД-4-3/1406)
Учет расходов в виде сумм страховых взносов
Организация учитывает в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, доначисленные по результатам проверок суммы взносов в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС на дату их начисления. (Письмо Минфина России от 15.03.2013 N 03-03-06/1/7994)
Статья оказалась полезной? Поделиться в
