Обзор законодательства за октябрь 2013 года
10.10.2013
Корректировка налоговой базы по НДС при предоставлении покупателю премии за выполнение объема закупок
Вне зависимости от условий договора в случае перечисления продавцом продукции покупателю премии за достижение определенного объема закупок данной продукции указанные премии не изменяют стоимость ранее поставленной продукции. Соответственно, основания для корректировки налоговой базы у продавца и выставления им корректировочного счета-фактуры отсутствуют. (Письмо Минфина России от 18.09.2013 N 03-07-09/38617)
Проценты по займу для целей налога на прибыль у постоянного представительства иностранной организации
Расходы по процентам, понесенные постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации, могут быть учтены при исчислении налогооблагаемой прибыли этого постоянного представительства. (Письмо Минфина России от 17.09.2013 N 03-08-05/38346)
Признание контролируемой сделки, заключенной с физлицом
Сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является РФ, не может быть признана контролируемой на основании подп. 4 п. 2 ст. 105.14 НК РФ, если в качестве одной из ее сторон выступает физлицо, а другая сторона не освобождена от уплаты налога на прибыль и не применяет нулевую ставку по этому налогу. Это не исключает признания такой сделки контролируемой по иным основаниям, предусмотренным указанной статьей. (Письмо Минфина России от 16.09.2013 N 03-01-18/38106)
Исчисление налога на имущество организаций
В Государственную Думу РФ внесен законопроект, предусматривающий исчисление налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости имущества. (Письмо Минфина России от 19.09.2013 N 03-05-06-01/38744)
НДФЛ доходов от продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности
Доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности, подлежат обложению НДФЛ, даже если такое имущество находится в собственности налогоплательщика три года и более. Минфин России разъяснил, что под "непосредственно используемым" в предпринимательской деятельности имуществом следует понимать имущество, "фактически" или "действительно" используемое. (Письмо Минфина России от 18.09.2013 N 03-04-05/38689)
Учет доходов в виде погашенной покупателем задолженности, при переходе на УСН
Денежные средства, полученные индивидуальным предпринимателем в период применения упрощенной системы налогообложения за товар, отгруженный в период применения общего режима налогообложения, должны быть учтены в составе доходов от реализации товаров (работ, услуг) на дату их поступления на расчетный счет индивидуального предпринимателя и включаться в налоговую базу по упрощенной системе налогообложения. (Письмо Минфина России от 18.09.2013 N 03-04-05/38629)
НДФЛ доходов иностранного гражданина, переселившегося на постоянное место жительства в РФ
Если до окончания налогового периода физическое лицо приобретает статус налогового резидента РФ и его статус больше не изменится, то начиная с месяца приобретения статуса налоговый агент (работодатель) учитывает суммы налога, удержанные с доходов по ставке 30 процентов, при определении налоговой базы нарастающим итогом по всем суммам доходов данного лица. Если суммы налога, удержанного по ставке 30 процентов, налоговым агентом частично либо полностью не зачтены, то физическое лицо по окончании налогового периода вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства (месту пребывания) за возвратом суммы НДФЛ в связи с приобретением им статуса налогового резидента РФ. (Письмо ФНС России от 16.09.2013 N БС-2-11/615@)
Вычет НДС при осуществлении операций освобожденных от налогообложения
Несмотря на то, что налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), не отказавшись от льготы по НДС, выставлял покупателям счета-фактуры с выделением суммы НДС и уплачивал налог в бюджет, он не может принять к вычету предъявленный поставщиками товаров (работ, услуг) НДС. (Письмо Минфина России от 19.09.2013 N 03-07-07/38909)
Ответственность за отсутствие апостиля на сертификатах о подтверждении статуса иностранного налогоплательщика
Нельзя привлечь к налоговой ответственности Российскую организацию - налогового агента по НДФЛ (налогу на прибыль) за то, что у иностранного налогоплательщика отсутствует апостиль на сертификатах о подтверждении его налогового статуса для целей применения международных договоров РФ об избежании двойного налогообложения. (Письмо ФНС России от 16.09.2013 N ОА-4-13/16590@)
НДС в случае предоставления поставщиком покупателю премий за выполнение условий договора
Выплачивая покупателю премию в 2009 - 2011 гг. за выполнение условий договора, налогоплательщик-продавец в целях корректировки налоговой базы по НДС регистрацию первичного учетного документа, на основании которого оформляются премии (поощрительные выплаты), предоставляемые продавцом покупателю, вправе производить по своему выбору в книге продаж текущего налогового периода или в дополнительном листе книги продаж, составляемом за налоговый период, в котором отражена реализация товаров (работ, услуг), в отношении которых предоставлена премия (поощрительная выплата). При этом показатели строк книги продаж или дополнительного листа книги продаж следует указывать с отрицательным значением. Корректировка налоговых вычетов покупателем может производиться путем регистрации покупателем в книге продаж первичного учетного документа, на основании которого оформляются предоставляемые продавцом покупателю премии (поощрительные выплаты), за тот налоговый период, в котором данный первичный документ получен покупателем. (Письмо ФНС России от 06.08.2013 N ЕД-4-3/14347)
Уплата государственной пошлины за совершение юридически значимого действия
Уплата государственной пошлины за совершение юридически значимых действий может быть произведена заявителем - физическим лицом через своего представителя по месту совершения данного юридически значимого действия при условии, что в платежных документах о ее уплате в бюджет указано, что соответствующая сумма государственной пошлины уплачена именно плательщиком, обратившимся в соответствующий государственный орган или к должностным лицам за совершением указанного действия. (Письмо Минфина России от 11.09.2013 N 03-05-06-03/37427)
Увеличение (уменьшение) ставок транспортного налога
Законодательные (представительные) органы субъектов РФ могут увеличить (уменьшить) законами субъектов РФ размер ставок транспортного налога, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов РФ не применяется в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно. (Письма Минфина России от 11.09.2013 N 03-05-06-04/37426, от 10.09.2013 N 03-01-11/37205)
Налоговая база у концессионера для целей исчисления налога на имущество
Концессионер определяет налоговую базу в отношении основных средств, переданных и (или) созданных в соответствии с концессионным соглашением на основании данных бухгалтерского учета вне зависимости от его учета на балансе (за балансом) на счетах бухгалтерского учета. (Письмо Минфина России от 11.09.2013 N 03-05-05-01/37353)
Налог на имущество до государственной регистрации прав собственности
Если недвижимое имущество находится вне места нахождения организации или ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, то организация подлежит постановке на налоговый учет по месту нахождения данного имущества. Налоговые органы не осуществляют постановку на учет организации по месту нахождения имущества, право на которое не зарегистрировано в установленном порядке. До завершения процедуры государственной регистрации прав на недвижимое имущество организации рекомендовано в целях ее учета в налоговом органе по месту нахождения указанного недвижимого имущества подать в данный налоговый орган в произвольной форме заявление об учете с приложением документа, подтверждающего факт подачи документов на государственную регистрацию прав (Письмо ФНС России от 06.09.2013 N БС-4-11/16221)
Вычеты по НДС удержанного налоговыми агентами из доходов иностранных организаций
В налоговые вычеты могут быть включены суммы НДС, исчисленные и удержанные налоговыми агентами из доходов иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах, и уплаченных этими налоговыми агентами - покупателями товаров (работ, услуг) в бюджет после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг). (Решение ВАС РФ от 12.09.2013 N 10992/13)
Статья оказалась полезной? Поделиться в
