Обновления в законодательстве за ноябрь 2013 года
20.11.2013
1. Об учете доходов при УСН суммы задатка, списываемой в счет оплаты частями после заключения договора
Если продавец, применяющий УСН, не вернет покупателю задаток, переданный в связи с заключением договора купли-продажи, то такой задаток должен быть учтен в составе доходов на дату зачета полученных средств в счет погашения задолженности за реализованное имущество. (Письмо Минфина России от 28.10.2013 № 03-11-06/2/45451)
2. Об исчислении транспортного налога, если данные, указанные ГИБДД, не позволяют однозначно определить ставку
Для целей исчисления транспортного налога тип или категория конкретного транспортного средства определяются на основании данных, представленных органами ГИБДД. Если совокупность регистрационных данных не позволяет однозначно это установить, следует руководствоваться п. 7 ст. 3 НК РФ, согласно которому все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. (Письмо Минфина России от 28.10.2013 № 03-05-06-04/45552)
3. О расчете НДФЛ с дивидендов, если выплачивающая их фирма получала дивиденды от иностранной компании
Если российская организация - налоговый агент, которая выплачивает дивиденды физлицу-резиденту РФ, получала от иностранной организации дивиденды, облагаемые налогом на прибыль по нулевой ставке, то суммы полученных российской организацией дивидендов не учитываются при расчете НДФЛ, подлежащего удержанию налоговым агентом при выплате дивидендов указанному физлицу. (Письмо Минфина России от 31.10.2013 № 03-04-06/46565)
4. Учитываются ли в целях налога на прибыль расходы ООО по вынужденному хранению товара, не являющегося его собственностью
Если организацией производятся расходы, связанные с хранением товара, который не является собственностью данной организации, то при отсутствии компенсации указанных затрат со стороны получателя товара данные расходы не учитываются для целей налогообложения прибыли организаций на основании п. 49 ст. 270 Кодекса. (Письмо Минфина России от 31.10.2013 № 03-07-11/46614)
5. Об обложении НДФЛ выплат, связанных со служебными поездками, работникам, чья работа носит разъездной характер
Выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками сотрудников организации, работа которых носит разъездной характер, не облагаются НДФЛ в размерах, установленных трудовым (коллективным) договором, соглашениями, локальным нормативным актом. Указанные затраты организация может включить в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. (Письмо Минфина России от 25.10.2013 № 03-04-06/45182)
6. В каких случаях не облагается НДФЛ доход, полученный в РФ физлицом-резидентом иностранного государства
Если физлицо - резидент иностранного государства, с которым у России заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, получило доходы, которые в соответствии с указанным соглашением не облагаются налогом в России, и представило налоговому агенту подтверждение своего резидентства, то налоговый агент может не удерживать НДФЛ с таких доходов. (Письмо Минфина России от 22.10.2013 № 03-04-06/44160)
7. Об учете для целей налога на прибыль и бухучете безвозмездной финансовой помощи от физлица, владеющего 100%-ной долей
Безвозмездная финансовая помощь, полученная обществом с ограниченной ответственностью от физического лица, владеющего 100%-ной долей в данном обществе, не будет признаваться доходом общества для целей налога на прибыль организаций.
В бухгалтерском учете общества с ограниченной ответственностью вклад участника в его имущество отражается этим обществом по дебету счетов учета имущества в корреспонденции с кредитом счета учета добавочного капитала. (Письмо Минфина России от 28.10.2013 № 03-03-06/1/45463)
8. Оплата организацией услуг бизнес-залов в аэропортах, на ж/д и автовокзалах для командированных работников не облагается НДФЛ
При направлении работников в командировку расходы организации по оплате услуг бизнес-залов в аэропортах, на железнодорожных и автомобильных вокзалах для указанных лиц, относящиеся к расходам сотрудников на проезд до места назначения, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. (Письмо Минфина России от 25 октября 2013 г. N 03-04-06/45215)
9. Исходя из налоговых споров ФНС выявлены "схемы", направленные на получение необоснованной налоговой выгоды
По результатам рассмотрения жалоб налогоплательщиков, а также судебных актов арбитражных судов за 9 месяцев 2013 года выявлены "схемы", используемые налогоплательщиками для минимизации налогового бремени, в том числе предусматривающие:
- увеличение стоимости товаров для искусственного завышения сумм налоговых вычетов по НДС и увеличения расходов по налогу на прибыль;
- заключение договоров с организациями, не осуществляющими реальной финансово-хозяйственной деятельности;
- дробление бизнеса с целью применения специального режима налогообложения в виде ЕНВД;
- использование "подконтрольных" организаций в целях минимизации ЕСН;
- совершение операций, не имеющих разумной деловой цели.
В информации ФНС России с учетом результатов рассмотрения в судах конкретных налоговых споров приведен также перечень обстоятельств, совокупность которых позволяет доказать факт получения налогоплательщиком необоснованной выгоды (взаимозависимость организации-импортера с проверяемым налогоплательщиком, создание налогоплательщиком организаций-посредников, перечисление оплаты товаров на счета организаций, не осуществляющих реальную финансово-хозяйственную деятельность, заключение договоров на оказание услуг с контрагентами, не имеющими возможности исполнения соответствующих обязательств по причине отсутствия необходимых материальных и трудовых ресурсов и др.). (Письмо ФНС России от 31.10.2013 N СА-4-9/19592)
10. При приобретении агентом услуг от имени и за счет принципала продавцы выставляют счета-фактуры принципалу, а не агенту
Особенностей заполнения счетов-фактур по услугам, реализуемым продавцом агенту, действующему от имени и за счет принципала, Правилами не установлено. Поэтому по услугам, приобретаемым от имени и за счет принципала агентом, участвующим в расчетах, счета-фактуры выставляются продавцами услуг принципалам, а не агентам. (Письмо Минфина России от 22 октября 2013 г. N 03-07-14/44201)
Статья оказалась полезной? Поделиться в
