Обзор обновлений в законодательстве за декабрь 2013 г.
17.12.2013
НДС субсидий из федерального бюджета
Денежные средства в виде субсидий, получаемые на возмещение затрат по приобретению товаров (работ, услуг), в налоговую базу по НДС не включаются. В случае оплаты указанных товаров (работ, услуг) за счет средств, выделенных из федерального бюджета, суммы НДС вычету не подлежат. (Письмо Минфина России от 18.09.2013 N 03-07-11/38616)
Страховые взносы на выплаты работникам при однодневных командировках
Выплаты, производимые работникам при однодневных командировках и не признаваемые суточными в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 "Об особенностях направления работников в служебные командировки", не облагаются страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды, если данные выплаты являются возмещением документально подтвержденных расходов, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции. (Письмо Минтруда России от 06.11.2013 N 17-4/10/2-6751)
Начисление пени по НДФЛ налоговому агенту
Пени налоговому агенту не начисляются, если он в установленном порядке и сроки письменно сообщил налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога. (Письмо ФНС России от 22.11.2013 N БС-4-11/20951)
Учет расходов на командировки штатных работников для целей налога на прибыль
Налогоплательщик вправе учитывать затраты на командировки штатных сотрудников в составе расходов для целей налога на прибыль организации, если такие затраты являются экономически обоснованными и документально подтвержденными. (Письмо Минфина России от 31.10.2013 N 03-03-06/4/46596)
Введение механизма отложенного вычета НДС
Введение механизма отложенного вычета НДС до завершения инвестиционных проектов или отсрочки (рассрочки) в этих случаях возмещения налога не изменяет состав налоговых вычетов, установленный статьей 171 Кодекса, а лишь переносит сроки возмещения сумм НДС по расходам при проведении капитального строительства. (Письмо ФНС России от 21.11.2013 N ЗН-4-1/20902@)
НДС компенсации за изъятые у организации путем выкупа объекты недвижимого имущества
При изъятии путем выкупа у организации объектов недвижимого имущества передача организацией права собственности на данные объекты РФ признается объектом налогообложения НДС, а сумма компенсации, получаемая организацией за выкупаемые объекты недвижимости, - суммой оплаты за данные объекты и, соответственно, у организации возникает обязанность по уплате НДС в общеустановленном порядке. (Письмо Минфина России от 27.09.2013 N 03-07-11/39995)
НДФЛ сумм возмещения расходов физлиц на проезд, проживание и питание
Суммы возмещения организацией расходов сотрудников по проезду, проживанию и питанию, связанных с участием в спортивных соревнованиях и творческих конкурсах, подлежат обложению НДФЛ. (Письмо Минфина России от 08.11.2013 N 03-04-06/47861)
Выполнение российской организацией функций налогового агента по НДФЛ
За неправомерное неудержание или неполное удержание или перечисление в установленный срок сумм налога предусмотрена ответственность налогового агента в виде штрафа в размере 20 процентов от суммы налога, подлежащей удержанию и (или) перечислению в бюджет. (Письмо Минфина России от 14.11.2013 N 03-01-11/48920)
Порядок применения ЕНВД в сфере розничной торговли
Предпринимательская деятельность, связанная с поставкой товаров осуществляемая на основании договоров поставки, в том числе по государственным (муниципальным) контрактам, независимо от формы расчетов (наличный или безналичный расчет) не может переводиться на уплату ЕНВД. (Письмо Минфина России от 11.11.2013 N 03-11-11/47989)
Налогообложение движимого имущества, принятого на учет в 2013 г. в качестве ОС
Движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 г. в качестве основных средств, не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, даже если оно было передано по передаточному акту организацией, реорганизованной в форме присоединения (преобразования). (Письмо Минфина России от 07.11.2013 N 03-05-05-01/47602)
Учет стоимости акций эмитента, полученных при первичном или дополнительном размещении
При реализации акций, полученных от эмитента при их размещении, налогоплательщик учитывает в расходах их стоимость, равная стоимости имущества, которое вносится в уставный капитал в качестве оплаты акций. Положение п. 6 ст. 280 НК РФ в отношении корректировки цены приобретения таких ценных бумаг для целей налогообложения прибыли организаций не применяется. (Письмо Минфина России от 01.11.2013 N 03-03-06/1/46821)
Учет расходов адвокатов на общие нужды адвокатской палаты и на уплату страховых взносов на ОПС и ОМС
Адвокат может учитывать в составе профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на общие нужды адвокатской палаты в размерах, установленных конференцией (общим собранием) членов палаты, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном законодательством РФ порядке. (Письмо Минфина России от 07.11.2013 N 03-04-06/47637)
Налогообложение при прощении долга по договору займа иностранной организацией
Если иностранная организация, не имеющая постоянного представительства в России, прощает часть начисленных по договору займа процентов, подлежащих выплате российской организацией, фактической выплаты доходов не происходит и, соответственно, основание для удержания налога российской организацией отсутствует. При этом прощенную сумму начисленных процентов российская организация должна учесть в виде доходов. (Письмо Минфина России от 14.11.2013 N 03-08-05/48939)
Учет доходов и расходов на приобретение права требования долга
Если организация приобрела право требования долга по кредитному договору, долг по которому погашается частями, доходы от частичного погашения приобретенного права требования долга организации следует учитывать в том отчетном (налоговом) периоде, к которому такие доходы относятся. При этом в данном отчетном (налоговом) периоде учитывается часть расходов на приобретение права требования долга пропорционально сумме вышеуказанных доходов, полученных в этом отчетном (налоговом) периоде. (Письмо Минфина России от 11.11.2013 N 03-03-06/2/48041)
Освобождение от НДС услуг, оказываемых брокерами и управляющими ценными бумагами
Услуги, оказываемые на рынке ценных бумаг, товарных и валютных рынках, в том числе услуги, оказываемые брокерами и управляющими ценными бумагами на основании лицензий на осуществление соответствующих видов деятельности освобождаются от налогообложения НДС, если они включены в перечень утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.08.2013 N 761. (Письмо Минфина России от 07.11.2013 N 03-07-07/47590)
Статья оказалась полезной? Поделиться в
