Обновление в законодательстве за январь 2014 г.

1. О порядке учета в целях налога на прибыль расходов на оплату труда, сохраняемую на время отпуска

При формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период. (Письмо Минфина от 09.01.2014 г. N 03-03-06/1/42)

Для заполнения налоговой декларации по доходам 2013 года рекомендуется использовать специальную компьютерную программу "Декларация 2013", которая находится в свободном доступе на сайте ФНС России.

Представление налоговой декларации лицом, обязанным ее представить в отношении полученных в 2013 году доходов, после установленного срока (после 30 апреля 2014 года) является основанием для привлечения такого лица к налоговой ответственности в виде штрафа в размере не менее 1 000 рублей. (Письмо ФНС России от 28.01.2014)

3. Об учете в целях налога на прибыль возмещения процентов по кредиту, взятому работником при покупке квартиры в общую собственность

Факт приобретения жилого помещения (строящегося жилого помещения) в общую долевую собственность с любым другим лицом не имеет значения для целей учета работодателем в расходах возмещаемой суммы фактически уплаченных работником процентов по займам (кредитам).

Для целей налогообложения прибыли организаций расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения учитываются в составе расходов в размере 3 процентов от расходов на оплату труда. (Письмо Минфина от 13.01.2014 № 03-03-07/291)

4. Об учете вывозных таможенных пошлин для целей налога на прибыль

В случае невозможности представления точных сведений о количестве и (или) таможенной стоимости товаров и в связи с этим представления декларантом временной таможенной декларации на данные товары, расходы в виде таможенных пошлин учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций по дате составления временной таможенной декларации. (Письмо Минфина от 27.12.2013 № 03-03-05/57806)

5. О порядке учета для целей налогообложения расходов, направленных на нужды профсоюзной организации

Расходы, связанные с предоставлением выборным органам первичных профсоюзных организаций в пользование имущества, указанного в статье 377 Трудового кодекса Российской Федерации, могут быть учтены в составе внереализационных расходов на основании подпункта 20 пункта 1 статьи 265 НК РФ, как другие обоснованные расходы.

Учитывая, что освобожденные и штатные работники профсоюзной организации не являются лицами, выполняющими работы по договору гражданско-правового характера с работодателем, и не состоят с ним в трудовых отношениях, отнесение выплат премий, производимых таким лицам, к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организации, неправомерно. (Письмо ФНС России от 29.01.2014 N ГД-4-3/1399@ "О направлении разъяснений Минфина России")

6. Налогообложения недвижимого имущества иностранной организации не имеющей постоянного представительства в РФ

С 1 января 2014 г. иностранная организация, не осуществляющая деятельность в РФ через постоянное представительство признается налогоплательщиком налога на имущество организаций в отношении объекта недвижимости, который находится на территории РФ, и принадлежит этой организации на праве собственности. Налоговая база в отношении указанных объектов недвижимого имущества определяется исходя из кадастровой стоимости данного объекта, в случае если кадастровая стоимость не определена, в отношении указанных объектов недвижимого имущества налоговая база принимается равной нулю. (Письмо Минфина России от 11.12.2013 N 03-05-05-01/54342)

7. Определение объекта налогообложения по транспортному налогу

Объектом налогообложения по транспортному налогу признаются не только легковые и грузовые автомобили, а также водные и воздушные транспортные средства, которые не эксплуатируют дорожные покрытия. (Письмо Минфина России от 09.12.2013 N 03-05-06-04/53771)

8. Об исчислении земельного налога, если границы земельного участка не определены

В том случае если земельный участок не прошел государственный кадастровый учет, его местоположение не установлено, границы и площадь не определены, то он считается не сформированным в качестве объекта недвижимого имущества и, следовательно, не является объектом гражданских, земельных отношений и объектом налогообложения земельным налогом. (Письмо Минфина от 08.11.2013 № 03-05-06-02/47816)

9. Признание взаимозависимыми организаций с участием РФ

Прямое и (или) косвенное участие РФ, субъектов РФ, муниципальных образований в российских организациях само по себе не является основанием для признания таких организаций взаимозависимыми, что не исключает признания указанных организаций взаимозависимыми по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом РФ. (Письмо Минфина России от 24.12.2013 N 03-01-18/56820)

10. Земельный налог с участков, используемых организацией для выполнения задач в области обороны и безопасности

Земельные участки, принадлежащие организации на праве собственности и используемых ею для выполнения задач в области обороны и безопасности, не относятся к земельным участкам, ограниченным в обороте. При исчислении земельного налога в отношении рассматриваемых земельных участков не может применяться налоговая ставка в размере, не превышающем 0,3 процента кадастровой стоимости земельного участка. (Письмо Минфина России от 11.12.2013 N 03-05-05-02/54346)

11. О заработке в период командировки, о приостановлении работы из-за задержки зарплаты, о норме рабочего времени

Дни отъезда, приезда, а также дни нахождения в пути в период командировки, приходящиеся на выходные или нерабочие праздничные дни, подлежат оплате согласно статье 153 ТК РФ в не менее чем двойном размере, конкретный порядок исчисления которого зависит от применяемой системы оплаты труда работника, либо по желанию работника оплата за указанные выходные дни командировки осуществляется в одинарном размере и одновременно этому работнику в удобное для него время предоставляется один день отдыха за каждый выходной день без содержания.

Работнику, вынужденно приостановившему работу в связи с задержкой выплаты заработной платы на срок более 15 дней, работодатель обязан возместить не полученный им средний заработок за весь период ее задержки с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

Норма рабочего времени при направлении работника в командировку должна быть уменьшена на количество времени командировки.

В случаях, когда работник находится в отпуске, временно нетрудоспособен, норма рабочего времени должна быть уменьшена на время отсутствия работника. (Письмо Минтруда от 25.12.2013 № 14-2-337)

Статья оказалась полезной? Поделиться в

Возврат к списку