Обновление налогового законодательства за март 2016
27.03.2016
Вычет НДС по ж/д билетам при командировке
При приобретении железнодорожных билетов для проезда сотрудников организации к месту служебной командировки и обратно к вычету принимается сумма НДС, выделенная отдельной строкой в железнодорожном билете. (Письмо Минфина России от 26.02.2016 № 03-07-11/11033)
Стандартный вычет родителю, если сын-студент призван на военную службу
Справка из образовательного учреждения о форме обучения ребенка сотрудника и копия приказа о предоставлении ему академического отпуска являются документами, подтверждающими право сотрудника на получение стандартного налогового вычета на этого ребенка. При соблюдении условий, установленных статьей 218 НК РФ, стандартный налоговый вычет предоставляется сотруднику, в том числе и в период нахождения его ребенка, не достигшего 24-летнего возраста, в академическом отпуске в случае призыва на военную службу. (Письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3877)
НДФЛ с компенсационных выплат вахтовику
Компенсационные выплаты, производимые лицам, выполняющим работы вахтовым методом, в размере, установленном коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовым договором, не подлежат обложению НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ. (Письмо Минфина России от 24.02.2016 № 03-04-05/10002)
Оплата организацией налога на прибыль за свое обособленное подразделение
Если организация и ее обособленное подразделение находятся на территории одного субъекта РФ, то налогоплательщик вправе принять решение об уплате им налога на прибыль в бюджет этого субъекта РФ за свое обособленное подразделение. При указанном порядке уплаты налога организация вправе представлять налоговую декларацию по налогу на прибыль в налоговый орган только по месту нахождения головной организации. (Письмо Минфина от 18.02.2016 № 03-03-06/1/9188)
Поправки в форму 4-ФСС, применяемые с отчета за 1 квартал
Минюст зарегистрировал приказ ФСС, которым внесены изменения в приложения N 1 и N 2 к приказу от 26 февраля 2015 г. N 59, которым утверждена форма 4-ФСС - форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения. Применять поправки необходимо начиная с отчетности за 1 квартал. (Приказ ФСС РФ от 25.02.2016 N 54)
Применение ККТ при утрате права на ЕНВД
Налогоплательщик, утративший право на применение режима налогообложения в виде ЕНВД, обязан применять контрольно-кассовую технику в общеустановленном порядке с начала того квартала, в котором допущено превышение установленного ограничения по средней численности работников, и в случае установления налоговыми органами факта неприменения контрольно-кассовой техники при проведении контрольных мероприятий указанный налогоплательщик подлежит привлечению к административной ответственности по части 2 статьи 14.5 КоАП. (Письмо ФНС от 15.01.2016 № ЕД-4-2/328@)
Представление справки 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ в случае ликвидации обособленного подразделения крупнейшего налогоплательщика
До завершения ликвидации (закрытия) обособленного подразделения, организация, отнесенная к категории крупнейших налогоплательщиков, представляет сведения по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников данного обособленного подразделения, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо по месту учета ликвидируемого (закрываемого) обособленного подразделения за последний налоговый период, то есть за период времени от начала года до дня завершения ликвидации (закрытия) обособленного подразделения. (Письмо ФНС России от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@)
Учет обеспечительного платежа в целях налога на прибыль
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 251 НК РФ в составе доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств. В силу того что обеспечительный платеж и залог имеют общую правовую природу, то положения подпункта 2 пункта 1 статьи 251 НК РФ могут быть применены и к обеспечительному платежу. Пунктом 32 статьи 270 НК РФ установлено, что в составе расходов не учитываются расходы в виде имущества или имущественных прав, переданных в качестве задатка, залога. (Письмо Минфина России от 18.02.2016 N 03-03-06/1/8968)
Учет в расходах премии за производственные результаты
Расходы в виде премии за производственные результаты могут быть учтены в целях налогообложения прибыли организаций в случае, если порядок, размер и условия ее выплаты предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами, а также локальными нормативными актами при соответствии критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, и при условии, что подобные расходы не поименованы в статье 270 НК РФ. При этом согласно пункту 4 статьи 272 НК РФ в целях налогообложения прибыли организаций расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со статьей 255 НК РФ расходов на оплату труда. (Письмо Минфина РФ от 18.02.2016 N 03-05-05-01/9022)
Оформление платежки, если налог за налогоплательщика-физлицо платит представитель
В целях идентификации налогоплательщика и платежа в платежном документе на перечисление суммы налога в поле 24 «Назначение платежа», кроме ФИО налогоплательщика, чьи обязанности исполняются, в соответствии с законодательством о налогах и сборах, необходимо указывать номер и дату Доверенности на предоставление интересов от имени налогоплательщика и ФИО законного (уполномоченного) представителя налогоплательщика. Согласно пункту 3 статьи 26 НК РФ полномочия представителя должны быть документально подтверждены, в соответствии с НК РФ и иными федеральными законами.
Учитывая изложенное, при представлении интересов налогоплательщика представитель должен представить оригинал доверенности на представление интересов от имени налогоплательщика либо заверенную в установленном порядке копию такой доверенности. (Письмо ФНС от 29.02.2016 № ЗН-4-1/3234)
Обновлены контрольные соотношения для проверки правильности составления расчета 6-НДФЛ
ФНС России направляет взамен ранее направленных Контрольные соотношения показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (версия 3). (Письмо ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@)
Исчисление взносов на обязательное пенсионное страхование ИП, уплачивающим НДФЛ, ЕНВД и не производящим выплат физлицам
Индивидуальный предприниматель, совмещающий два режима налогообложения - общий режим налогообложения и систему налогообложения в виде ЕНВД, при расчете размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период суммирует доходы от всех видов деятельности, а именно доход от вида деятельности, налогообложение которой осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения (без учета налоговых вычетов, предусмотренных главой 23 НК), и величину вмененного дохода. (Письмо Минтруда от 18.12.2015 № 17-4/ООГ-1797)
Статья оказалась полезной? Поделиться в
